| 问题 | 涉及增值税专用发票的虚开发票罪是什么？ |
| 释义 | 虚开增值税专用发票不一定是犯罪，对于情节轻微、危害不大的行为，不应认定为犯罪。根据最高人民法院的司法解释，虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或者骗取国家税款5000元以上才应视为犯罪。在没有新的司法解释之前，可以参考这一标准。 法律分析 虚开增值税专用发票是犯罪。 《刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的认定】 本条虽然对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪未规定任何情节上的限制，但并非所有的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以犯罪论处。 本条虽然对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪未规定任何情节上的限制，但并非所有的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以犯罪论处。对于其中情节显著轻微、危害不大的行为，应根据本法第l3条但书的规定，不认为是犯罪。如虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无伪造、非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的，虚开数额较小尚未造成偷税、骗取出口退税等其他后果的;图谋虚开但尚未着手且无其他严重情节的;在他人的威胁、要挟之下被迫为他人虚开但虚开数额不大的，等等，应不作为犯罪处理。 需要指出，根据最高人民法院对全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的有关司法解释，虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上，即应认定为犯罪，否则不是犯罪。在无新的司法解释之前，这一标准可资参考。 拓展延伸 虚开增值税专用发票的法律责任是什么？ 虚开增值税专用发票是一种违法行为，其法律责任主要包括行政处罚和刑事处罚。根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》，虚开增值税专用发票属于税收违法行为，涉及虚构交易、虚假报销等手段，旨在逃避纳税义务。行政处罚方面，涉及虚开增值税专用发票的个人或企业可能面临罚款、税款补缴、吊销发票资格等处罚措施。刑事处罚方面，虚开增值税专用发票严重的情况可能构成刑事犯罪，涉及到刑事拘留、有期徒刑等刑罚。因此，虚开增值税专用发票的法律责任非常严重，违法者将承担相应的行政和刑事处罚。 结语 虚开增值税专用发票是一种犯罪行为，根据相关法律规定，其法律责任包括行政处罚和刑事处罚。对于情节较轻微、危害不大的行为，根据法律规定可不认定为犯罪。根据最高人民法院的司法解释，虚开增值税专用发票税款数额和骗取金额都有一定的标准。虚开增值税专用发票的违法行为将面临行政罚款、税款补缴、吊销发票资格等处罚，严重情况可能构成刑事犯罪，涉及刑事拘留、有期徒刑等刑罚。因此，虚开增值税专用发票的法律责任十分严重，违法者将承担相应的行政和刑事处罚。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 中华人民共和国资源税法； 第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税： (一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； (二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； (三)经国务院批准的其他所得。 |
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