| 问题 | 纳税调整的具体内容列举 |
| 释义 | 纳税调整的主要项目包括工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费和业务招待费。其中，未实际发放的工资部分、超过核定额度的工资、超过14%的福利费、超过2%的工会经费和超过2.5%或8%的职工教育经费都需要调增应纳税所得额。业务招待费按60%扣除，但不得超过销售收入的5‰，超过部分也需要调增应纳税所得额。 法律分析 纳税调整的项目有： 1、工资薪金的纳税调整。计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额； 2、职工福利费的纳税调整。发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，调增应纳税所得额。企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等各种福利性质的支出，应在“应付职工薪酬--职工福利费”科目核算，否则，调增应纳税所得额； 3、工会经费的纳税调整。企业拨缴的职工工会经费，超过工资薪金总额2%的部分，调增应纳税所得额。计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所得额； 4、职工教育经费的纳税调整。一般企业，发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额2.5%的部分，不得在当期扣除，调增应纳税所得额。高新技术企业和技术先进性服务企业，发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，调增应纳税所得额。集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在税前扣除； 5、业务招待费的纳税调整。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；超过部分，调增应纳税所得额。 结语 纳税调整项目包括工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费和业务招待费。对于未实际发放的职工工资、超过核定额度的工资、超过14%的福利费、超过2%的工会经费以及超过2.5%或8%的职工教育经费，应调增应纳税所得额。对于与生产经营活动相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。 法律依据 《中华人民共和国企业所得税法》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 |
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