| 问题 | 年末结账会计应注意哪些问题 |
| 释义 | 在处理会计科目时，需要注意现金余额是否过高。为了确保财务状况的稳健，需要根据公司的实际情况来做出相应的判断，如果余额过大，应及时调整。同时，需要注意银行存款、应收票据、应收账款、存货台账、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应纳税额、预提费用、主营业务收入、主营业务成本等方面的内容。 法律分析 在处理会计科目时，需要注意的一个关键问题是现金余额是否过高。为了确保财务状况的稳健，我们需要根据公司的实际情况（如销售和采购活动的情况）来做出相应的判断。如果余额过大，应及时调整。 1.2银行存款 需要注意的主要问题是出纳编制的银行存款余额调整表是否正确，欠款项目是否真实合理。其次，外币账户是否按规定调整汇兑损益。 1.3应收票据 需要注意的主要问题是与未兑现的应收票据核对余额，是否有贴现、背书、转让而未及时处理的票据。 1.4应收账款 应注意的主要问题是是否存在一系列的应收账款。你可以与业务部门核对应收账款余额，必要时致函对方确认。结合应收账款提前检查是否有多项费用设置。关注年末汇兑损益是否调整。 1.5存货台账（材料、低值易耗品、存货） 主要问题是大量原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，是否有入账凭证。核对收发单据，特别是编号单据，是否与分录相符，是否丢失。 检查存货分录单价波动幅度是否过大，本年单价波动幅度与往年相比是否异常，异常变动是否有合理原因。 年末盘点存货，并与存货明细账核对结果。及时处理存货损益，确保帐实相符。年底要特别注意零库存。 检查缺货单价是否基于税务机关记录的定价方法。重点关注销售数量与发票数量是否一致，是否存在销售成本多次转移的现象。 检查采购退货、损坏赔偿和销售退货是否及时处理。 检查以下逻辑关系：“原材料贷方金额=生产成本直接材料借方金额”、“生产成本贷方金额=库存商品借方金额”、“库存商品贷方金额=主营业务成本借方金额”。 检查预计入库物料是否冲回。 1.6待摊费用 检查是否有应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，是否有合理证据表明费用入账。 检查费用是否按时摊销，是否有或多或少的摊销。 1.7固定资产 检查车辆等固定资产的入账价值是否符合税法要求，是否有合法入账证据。 固定资产的经营性存货，应当及时清理已提足折旧和报废的固定资产。 1.8累计折旧 检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。 检查折旧的开始时间，是否有更多或更少的折旧，是否有足够的折旧继续计提。 检查折旧分配是否正确，累计折旧贷方金额是否与“制造费用折旧费”、“管理费用折旧费”一致。 1.9在建工程 检查项目支出是否直接计入成本而不资本化。结合项目预算报告，检查费用是否合理。工程是否竣工并投入使用，固定资产是否及时结转。 1.10无形资产 检查无形资产的入账价值是否按规定收取，是否取得法律证据。无形资产的摊销期限是否正确，摊销是否均匀。 1.11长期待摊费用 检查长期待摊费用的入账价值是否按规定收取，是否取得法律证据。长期待摊费用的摊销期限是否正确，摊销是否均匀。 1.12短期借款 检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息的计算是否正确，期末未付款项是否按合同约定正确计提； 检查利息的会计处理是否正确； 1.13应付票据 需要注意的主要问题是与客户核对余额，是否有未经及时会计处理而承兑的票据。 1.14应付账款 重点检查以下账户，确认应付账款余额是否正确：1）长期账户；2）借方余额账户；3）业务频繁、期末余额较小的账户；4）活动较少或无活动的账户。 1.15预收账款 重点检查 1.16应付工资 检查工资拨备标准是否符合董事会的规定或劳动部门的指示，是否有超支现象； 检查工资费用的分配和会计处理方法是否合规合理；付款是否由本人或其代理人签字。 1.17应纳税额 检查是否有下列情况： 1）采购的应税物资用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费作为增值税进项税额转出的情况； 2）材料非正常损耗用于增值税进项税额转出并报税务机关批准的情况； 3）材料销售和视同销售的企业所得税申报缴纳情况； 4）捐赠物资申报缴纳企业所得税； 5）维修备件中是否有属于固定资产的设备； 6）因企业确认的物资入账价值与实物价值存在差异，处置物资时应调整的应纳税所得额税收法律法规规定的成本。 1.18预提费用 检查大额预提费用的支取凭证及相关凭证，确认预提费用金额是否准确，会计处理是否正确，预提费用项目是否全部属于当期，是否真实存在。 检查大额计提费用核销的会计凭证及相关信息是否齐全，会计处理是否正确，实际用途是否与预期用途一致； 1.19主营业务收入 比较各月主要产品收入波动情况，查询是否存在异常现象和重大波动及其原因。将本年销售收入与上年销售收入进行比较，分析销售价格是否出现异常变化及原因。 检查增值税发票和其他发票是否有跨期未确认收入。 检查销售合同和库存发货记录是否与收入明细一致。 1.20主营业务成本 比较各月主要产品成本波动情况，询问是否有异常现象、主要波动及其原因。将本年与上年销售成本进行比较，分析销售成本是否有异常变化及原因。 拓展延伸 货币资金是企业最重要的资产之一,因为它代表着企业的实际资本。然而,货币资金的安全也是企业必须关注的重要问题。在货币资金的安全方面,企业需要注意以下几个方面: 1. 存货管理:企业需要妥善管理存货,确保存货的安全和完整性。存货的记录和盘点非常重要,企业应该建立完善的存货管理制度,以防止存货的丢失或损坏。 2. 现金管理:企业需要妥善管理现金,确保现金的安全和流动性。现金应该存放在安全的地方,如保险柜或银行账户中。企业还应该制定现金管理制度,以确保现金的安全和便利。 3. 银行账户管理:企业应该妥善管理银行账户,确保资金的安全和透明度。企业应该了解银行账户的规则和限制,并确保账户的安全和保密。 4. 票据管理:企业应该妥善管理票据,确保票据的安全和可靠性。企业应该了解票据的法律规定和流程,并确保票据的真实性和合法性。 5. 税务管理:企业应该妥善管理税务,确保税务的安全和合规性。企业应该了解税务政策和法规,并确保税务记录的准确性和完整性。 6. 风险控制:企业应该制定风险控制计划,以应对潜在的货币资金安全问题。企业应该定期进行风险评估和监控,并及时采取措施应对风险。 7. 审计和尽职调查:企业应该定期进行审计和尽职调查,以确保货币资金的安全和合规性。审计和尽职调查可以帮助企业发现潜在的安全问题,并及时采取措施解决这些问题。 货币资金是企业最重要的资产之一,企业应该加强对货币资金的安全管理,以保证企业的安全和稳定。 结语 在处理会计科目时，需要注意现金余额是否过高。为了确保财务状况的稳健，我们需要根据公司的实际情况（如销售和采购活动的情况）来做出相应的判断。如果余额过大，应及时调整。同时，需要注意银行存款、应收票据、应收账款、存货台账、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应纳税额、预提费用、主营业务收入、主营业务成本等科目的处理。 法律依据 中华人民共和国会计法（2017修正）：第二章 会计核算 第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 中华人民共和国会计法（2017修正）：第二章 会计核算 第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 中华人民共和国会计法（2017修正）：第二章 会计核算 第十八条 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 |
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