| 问题 | 出租土地的土地使用税是谁承担呢 |
| 释义 | 出租土地的土地使用税一般由承租人承担。一般而言，土地使用税以土地使用权证上的单位和个人为纳税人，土地权属未定的以实际使用土地的单位和个人为纳税人。出租人已交纳土地使用税的，承租者不需要再次交纳；出租人未交纳土地使用税的，税务机关有权向承租人征收。 一、开公司租房子要交税吗 要交税。个人出租居住用房，且承租人也是用来居住，租赁方可享受优惠税率，即缴纳租赁收入的3.33％作为营业税、附增税费，4％作为房产税，以及按规定需缴纳的个人所得税、印花税和土地使用税。个人出租居住用房，但承租人用来商用，则租赁方不享受优惠税率。即缴纳租赁收入的5.55％作为营业税、附增税费，12％作为房产税，以及按规定需缴纳的个人所得税、印花税和土地使用税这些税费都是由承租人来承担的。2.房屋出租征税到底如何征收租赁方可到当地税务机关的纳税服务中心申报缴纳，也可到所在街道办事处的出租房屋管理中心进行缴纳。纳税时间应以《房屋租赁合同》为准，按照“应收尽收，足额入库”的原则，租赁方还应补足此前偷漏的全部税款。 二、企业住房租赁税收征收新政策 企业出租自有房屋需交纳税如下：企业所得税、印花税、附加税、房产税、城镇土地使用税；企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。以房产租金收入为房产税的计税依据。对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 三、应税收入企业是否需要缴回已退税款 首先应予指出的是，对于直接减免的城镇土地使用税应当不作账务处理，但因为税收的减免还必须根据税收法律、行政法规等规定由企业提出书面申请，经依法批准后方可进行减免，对未经申请或经申请但未经批准之前，纳税人仍应依法纳税。因此，在财务处理上，纳税人在缴纳上述税款时，借记：管理费用，贷记：银行存款;相应在接到减免税批复并收到税务机关的退税时，冲减管理费用，即，借记：银行存款，贷记：管理费用。由于城镇土地使用税不属于流转税，同时，这里城镇土地使用税的“先征后退”，属于税务机关先行征收并退还的已征税款，并不属于《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)所界定的来源于政府及其有关部门的即征即退、先征后退、先征后返的各种税收等财政性资金。因此，企业收到上述城镇土地使用税退税不属于企业所得税的应税收入，在财务处理上不记入“营业外收入——政府补助利得”科目，而是直接冲减管理费用科目。 【本文关联的相关法律依据】 《城镇土地使用税暂行条例》第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 |
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