| 问题 | 如何做好经济责任审计 |
| 释义 | 本文介绍了国有企业经济责任审计制度的作用和意义，并探讨了如何优化领导干部经济责任审计的工作程序，提高审计质量和效果。文章提出了建立内部经济责任审计制度、制定审计工作计划、培训项目组成员、收集审计证据等建议，以实现经济责任审计的有效实施。 法律分析 不定期地走访企业原、现任领导，是经济责任审计的必要程序。 国有企业经济责任审计制度实施以来，在加强领导干部监督、维护金融法纪、促进领导干部不断提高管理水平和自律能力等方面发挥了重要作用，推进党风廉政建设。当前，随着干部制度改革的深入，有关方面对经济责任审计的要求越来越高。因此，如何优化领导干部经济责任审计的工作程序，提高经济责任审计的质量，有效提高经济责任审计的效果，已成为一项紧迫的任务。 现行审计准则没有对经济责任审计作出专门规定，会计师事务所也在进行探索。为了统一内部执业准则，提高审计人员的执业能力，保证审计质量，有必要参照现行审计准则，建立一套内部经济责任审计制度。一是制定审计工作计划，包括审计重点、审计程序和方法、审计注意事项。 在初步调查的基础上确定审计重点，确定审计重点的审计程序和方法。一般来说，除了年报审计常用的方法外，可用的审计方法还包括：查阅重要决策文件，如会议纪要、管理机构形成的决议、业务目标信息、年度工作计划及总结、内部控制制度等，企业人员访谈、内部审计报告审核、外部调查、审计相关单位延期等。 其次，要对项目组成员进行系统的培训。培训内容至少应包括企业基本情况、经济责任审计概况、审计的一般过程、审计工作草案的要求、审计工作计划、部分事项的专项审计策略等，我们要做好预审阶段的数据收集工作，主要包括： 收集每个审计年度的年度决算和决算数据库，包括每个企业的年度审计报告、报表附注、财务报表和重要报表项目。同时，收集年度决算软件安装盘安装决算软件。 收集集团公司及其子公司内部审计部门的年度内部审计报告，一方面可供审计人员直接使用，也可通过对审计工作的稍加分析或延伸得到审计结果，也可作为审计线索或审计重点。 对审前调查阶段确定为审计重点或审计重要事项的有关材料，以及与这些事项有关的企业会议记录或会议文件、纪检材料、年度工作计划和总结进行收集。 如果现阶段能与监事会取得联系，最好向监事会了解一些情况。监事会已经对企业的一些事项作出结论或者信息比较完整。在具体审计实施过程中，要做到审计事项事实清楚、证据齐全、结论准确、程序到位，必须把握好几个操作要点： 首先，项目负责人要及时查阅企业管理机构、集团内部审计的会议纪要和文件报告、纪检材料等 这些材料反映了企业的重大经营决策、重大经营事项和一些违法违纪事项。需要审计的事项涉及审计组的，应当及时向有关审计组提交。第二，对审计组发现的审计事项，要及时提供法律法规支持。 经济责任审计涉及多个法律法规，经济事项的合法性和合规性需要相关法律法规来界定。 第三，我们应该随时拜访员工和相关方。 在访谈过程中，我们可能会发现审计线索或突破点。我们也可以听取企业员工对一些审计发现的意见，为当事人了解事情的原委或真相。四是要明确审计思路，合理配置审计资源，及时调整审计实施方案。 项目负责人要利用自身优势，及时确定审核重点，确定要审核的重点问题，防止延误审核时间和浪费审核资源。 第五，不定期走访企业原、现任领导是经济责任审计的必要程序。 加强与他们的沟通，可以充分获得原、现任企业领导的支持，获得他们对审计组工作的理解和重视，有利于审计工作的顺利开展，防止被审计方产生抵触情绪。六是注重沟通方式。 在交流过程中尽量使用书面交流。一是能够引起各方的重视，明确相互责任和合作时间的要求；二是企业一般通过书面沟通的方式确定审计联系人，方便联系人的工作；三是，经济责任审计是对企业原负责人的审计。审计中需要核实的问题往往更加敏感。必要时，企业现任负责人可以书面沟通函作出指示，明确合作部门和期限，消除合作部门和当事人的顾虑。第七，要控制好下属企业之间的意见交流。 意见交换可以分阶段进行，不需要在审计领域结束后进行一次。在下属审核组交换意见前，项目负责人应尽可能进行审核，提前审核可及时补充证据或现场进一步核实。交换意见时，可以暂不作出审计结论，但事实说明必须清楚、完整。 第八，审核组应在进入现场后将审核承诺书交给被审核方。 拓展延伸 经济责任审计是企业进行内部审计的一项重要工作，旨在确保企业在经济活动中遵守法律法规，防范风险和损失。在进行经济责任审计时，需要注意以下事项： 1. 了解企业基本情况：在进行审计前，需要对企业的基本情况有所了解，包括企业组织架构、业务范围、经营模式等，以便更好地把握审计重点和范围。 2. 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括审计目标、方法和时间安排等，以确保审计工作的顺利开展。 3. 关注风险点：在审计过程中，需要关注企业的风险点，重点关注可能对企业产生重大影响的风险点，及时发现并处理风险。 4. 检查财务报表：重点检查企业的财务报表，包括财务报表的准确性、合规性和可靠性等，确保企业的财务活动符合法律法规和会计准则。 5. 分析业务活动：分析企业的业务活动，包括业务流程、业务模式和业务风险等，识别出可能存在的不规范业务活动，及时纠正和整改。 6. 关注内部控制：关注企业的内部控制制度，包括内部审计制度、风险控制制度和财务管理制度等，确保企业的内部控制制度有效运行。 7. 提出改进建议：在审计结束后，需要向企业提出改进建议，帮助企业及时发现并纠正问题，提高企业的管理水平和风险防范能力。 总之，在经济责任审计过程中，需要全面、细致地检查企业的经济活动，确保企业的财务活动符合法律法规和会计准则，防范风险和损失，提高企业的管理水平和风险防范能力。 结语 不定期地走访企业原、现任领导，是经济责任审计的必要程序。国有企业经济责任审计制度实施以来，在加强领导干部监督、维护金融法纪、促进领导干部不断提高管理水平和自律能力等方面发挥了重要作用，推进党风廉政建设。随着干部制度改革的深入，有关方面对经济责任审计的要求越来越高。因此，如何优化领导干部经济责任审计的工作程序，提高经济责任审计的质量，有效提高经济责任审计的效果，已成为一项紧迫的任务。现行审计准则没有对经济责任审计作出专门规定，会计师事务所也在进行探索。为了统一内部执业准则，提高审计人员的执业能力，保证审计质量，有必要参照现行审计准则，建立一套内部经济责任审计制度。 法律依据 中华人民共和国注册会计师法（2014修正）：第六章 法 律 责 任 第三十九条 会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。 注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。 会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 中华人民共和国企业破产法：第十一章 法律责任 第一百二十五条 企业董事、监事或者高级管理人员违反忠实义务、勤勉义务，致使所在企业破产的，依法承担民事责任。 有前款规定情形的人员，自破产程序终结之日起三年内不得担任任何企业的董事、监事、高级管理人员。 中华人民共和国公司法（2018修正）：第二章 有限责任公司的设立和组织机构 第一节 设 立 第二十五条 有限责任公司章程应当载明下列事项： （一）公司名称和住所； （二）公司经营范围； （三）公司注册资本； （四）股东的姓名或者名称； （五）股东的出资方式、出资额和出资时间； （六）公司的机构及其产生办法、职权、议事规则； （七）公司法定代表人； （八）股东会会议认为需要规定的其他事项。 股东应当在公司章程上签名、盖章。 |
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