| 问题 | 房产税是否包括土地原值？ |
| 释义 | 本文讲述了土地价款的组成及计入房产原值缴纳房产税的相关规定。根据财税[2010]121号文件规定,无论会计上如何核算,土地价款必须并入房产原值缴纳房产税。土地价款包括实际支付的土地价款和土地开发费用。在计算房产税纳税义务时,需要注意按每块土地来计算并入房产原值征税,并且房产税纳税义务的起点为房产完工记入固定资产、投资性房地产的时间或房产实际投入使用时间或领取产权证书时间的次月。 法律分析 土地价款包括为取得土地而支付的土地款、契税、登记费用，以及土地开发费用，如取得土地后的三通一平费用、搬迁补偿费用等。我为您整理了关于土地价值必须计入房产原值缴纳房产税的相关资料，供您参考，希望对大家的生活和工作有所助益。 土地价值必须计入房产原值缴纳房产税 财税[2010]121号文件规定:无论会计上如何核算，都要将土地价款并入房产原值缴纳房产税，土地价款包括实际支付的土地价款和土地开发费用。实际工作中，需注意掌握以下几个问题: 一、计算方法和顺序 1、首先需要明确的是按每块土地来计算并入房产原值征税，如果企业只有一块土地最为简单，如有多块地需分别计算。 2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，而房产又存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，应注意计算顺序。对从租房产，虽将地价并入但并不据此征税，而据租金收入征税，对从价部分房产则将地价一并征税。至此完成土地价款并入房产征税的计算确认。 二、房产税纳税义务的起点 房产税纳税义务的起点为房产完工记入固定资产、投资性房地产的时间或房产实际投入使用时间或领取产权证书时间的次月。以三个时间孰前为标准，不单独以会计核算上记入固定资产或投资性房地产为标准。 拓展延伸 房产原值需关注是否产生应该资本化的资金成本 房产原值的核算确认十分重要，如果少计将持续产生永久性侵蚀税基的影响，需严格执行财务会计制度及税收政策的规定，这不是本文的重点。此处强调的是工作中容易忽视的资金成本的问题，工作中要关注纳税人有无发生为房产投资而产生的借款，其房产建设完工前的借款利息有无记入在建工程科目，需查看建设期借款合同。 土地评估增值分两种情况:一是前面所说改制时的评估增值，视同支付了土地价款需并入征税，二是非改制原因而发生的评估增值，则不需并入征税。通过对土地价值必须计入房产原值缴纳房产税的介绍， 此外如果您还有其他任何的法律问题，建议咨询相关律师律师。 结语 土地价值必须计入房产原值缴纳房产税，这一点非常重要。根据财税[2010]121号文件规定，无论会计上如何核算，土地价款都必须并入房产原值缴纳房产税。土地价款包括实际支付的土地价款和土地开发费用。在实际工作中，需要注意掌握计算方法和顺序，以及房产税纳税义务的起点。这样才能正确地缴纳房产税，避免不必要的麻烦。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法： 第十一条 纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。 中华人民共和国耕地占用税法： 第八条 依照本法第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 中华人民共和国耕地占用税法： 第七条 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。 |
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