| 问题 | 在不同类型的房屋租赁合同中，是否需要贴印花税？ |
| 释义 | 1、个人出租房屋合同需要交纳印花税吗? 根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税「2008」24号)第二条规定，自2008年3月3日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 2、单位、个人与个人订立的租房合同，应否贴花? 单位、个个与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花;用于生产经营或既有生活居住也有生产经营的，都应按规定贴花。 因此，企业与个人签订的租房合同，如用于住宿用途的，立合同的双方都暂免征收印花税。 3、企业将一套房屋出租，签订的租赁合同上明确记载租金金额和管理费金额，并注明管理费是代物业管理公司收取。那么，管理费是否也要合并到租金中一起缴印花税? 根据《印花税暂行条例施行细则》第十七条规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。另根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。而在税目税率表中，没有列举物业费相关的服务项目，因而物业费不属于印花税征税范围。据此，上述企业所签合同在分别列示两种经济事项的基础上，应分别计算，只对房屋租金部分，按财产租赁合同记载的租赁金额千分之一贴花。 一、进项小规模印花税怎么算 印花税与增值税纳税人方式无关，与企业规模也无关。印花税计算，根据所交印花税税种来确定。一般是万分之三、万分之五等。个别按数量计算。 小规模纳税人合同印花税的计算： 1、按比例税率计算应纳税额的方法：应纳税额=计税金额×适用税率； 2、按件定额计算应纳税额的方法：应纳税额=凭证数量×单位税额。 一、印花税应纳税额的计算： （1）实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率 （2）实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税凭证件数×定额税率 （3）营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.05% （4）其他账簿按件贴花，每件5元。 二、印花税税率： (1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； (2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五； (3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； (4)借款合同，税率为万分之零点五； (5)对记录资金的帐薄，按实收资本和资金公积总额的万分之五贴花； 定额税率：营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 三、印花税的征税范围： （1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。 （2）产权转移书据。 （3）营业账簿。 （4）权利许可证照。 （5）经财政部确定征税的其他凭证。 |
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