| 问题 | 全年一次性奖金必须和当月工资一起申报吗 |
| 释义 | 纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。计算方法 1、确定适用税率和速算扣除数 （1）发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果当月工资高于 3，500元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于 3，500元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除 3，500元后，再除以12个月确定适用税率和速算扣除数。 2、应纳个人所得税的计算公式 （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（高于或等于3500元），适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金适用税率－速算扣除数 （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（低于3500元），适用公式为：应纳税额＝【雇员当月取得全年一次性奖金＋当月工资薪金－3500）】适用税率－速算扣除数如果计算当月的工资薪金个人所得税时，已经扣除了3500元，再计算一次性奖金的个人所得税时，就无需减除3500元了；如果当月工资薪金低于3500元（工资薪金无个税，没有减除3500元），那么在计算全年一次性奖金个人所得税时，要扣除3500元，即3500元在要减除一次。举例1王先生2016年12月取得工资4200元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元（不考虑五险一金）解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税 （1）工资薪金缴纳个人所得税（）＊3％＝21（元） （2）年终一次性奖金个人所得税计算方法首先：确定适用税率和速算扣除数：3000012＝ 2500，适用税率10％，速算扣除数105其次：计算个人所得税应纳个人所得税＝30000＊10％－105＝2895（元） （3）当月应纳个人所得税＝21＋2895＝2916（元）举例2王先生2016年12月取得工资2800元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元（不考虑五险一金）解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税 （1）工资薪金低于3500元，不缴纳个人所得税。 （2）年终一次性奖金个人所得税计算方法首先：确定适用税率和速算扣除数：［30000－（）］12＝2441． 67，适用税率10％，速算扣除数105其次：计算个人所得税应纳个人所得税＝［30000－（）］＊10％－105＝2825（元） （3）当月应纳个人所得税＝0＋2825＝2825（元）。 |
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