| 问题 | 减资是否需要缴纳个人所得税 |
| 释义 | 减资需要缴纳个人所得税。 个人股东对被投资企业减资取得的资产，视同对被投资企业的股权转让收入，按照财产转让所得项目，适用20％的税率来计算缴纳个税，计算公式：应缴个税＝（收入－原始投资成本）＊20％。 示例：某有限公司于2018年1月6日成立，公司注册资本（实收资本）为100万元。股东为甲乙二人，其中甲投入40万元，占比为40％，乙投入60万元，占比60％。2018年12月31日，甲乙决定公司的注册资本（实收资本）降低为80万元，2018年12月31日对应的净资产为150万元。 由于减资甲已取得的净资产都为：150＊20％＝30万元。对应的投资成本为：100＊20％＝20万元。 则甲乙都需缴纳的个人所得税为：（30－20）＊20％＝2万元。 一、减资的概念和条件 公司减资是指公司资本过剩或亏损严重，根据经营业务的实际情况，依法减少注册资本金的行为。减资有实质减资与形式减资之分。实质减资，公司净资产从公司流向股东。形式减资，仅仅导致公司注册资本额减少，而不发生公司净资产的流动。 而对于实质减资，公司净资产流向股东，那么，对于自然人股东而言，如果流入的净资产大于最初的投资成本，则就产生了相应的纳税义务。 公司减资，无论是否造成剩余资本少于法定标准的情况，都必须符合法律规定。为了切实贯彻资本确定原则，确保交易安全，减资要从法律上严加控制。按照资本不变原则，原则上公司的资本是不允许减少的。考虑到一些具体情况我国法律允许减少资本，但必须符合一定的条件。从实际情况看，应具备下列条件之一： 1、公司资本过多 2、原有公司资本过多，形式资本过剩，再保持资本不变，会导致资本在公司中的闲置和浪费，不利于发挥资本效能，另外也增加了分红的负担。 3、公司严重亏损 4、公司严重亏损，资本总额与其实有资产悬殊过大，公司资本已失去应有的证明公司资信状况的法律意义，股东也因公司连年亏损得不到应有的回报。 二、减资流程 1、股东会决议 该决议内容包括： ①减资后的公司注册资本； ②减资后的股东利益、债权人利益安排； ③有关修改章程的事项； ④股东出资及其比例的变化等。 2、编制资产负债表及财产清单 3、通知或公告债权人 公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起45日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保； 4、变更登记。 |
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