| 问题 | 消费税的计税依据与计税方法是什么？ |
| 释义 | 消费税的计税方法包括从价计税和从量计税两种，前者以应税消费品的销售额为计税依据，后者以应税消费品的销售数量为计税依据。自产自用应税消费品根据是否有同类销售价格进行计税，委托加工和进口应税消费品则按照组成计税价格计算纳税。对于零售金银首饰和用于赞助、广告等方面的消费品，也有特殊的计税规定。 法律分析 消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 消费税的计税方法： 1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额x适用税率 2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量x适用税额标准 3、自产自用应税消费品 a、用于连续生产应税消费品的，不纳税; b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格x适用税率 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格x适用税率 5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格x消费税税率 6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=购进原价x(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率) 应纳税额=组成计税价格x金银首饰消费税税率 结语 消费税的计税方法多样，根据不同情况采用从价或从量计税。从价计税时，应纳税额为销售额乘以适用税率；从量计税时，应纳税额为销售数量乘以适用税额标准。自产自用应税消费品的纳税规则较为复杂，根据是否有同类消费品销售价格来确定纳税额。委托加工和进口应税消费品也有相应的计税规则。对于零售金银首饰，纳税人需要将含税销售额转换为不含增值税的销售额进行计税。对于用于馈赠、赞助、广告等方面的消费品，按照组成计税价格计算纳税。以上是消费税的一些计税方法和规则。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 |
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