| 问题 | 房地产企业所得税成本对象如何确定 |
| 释义 | 本文介绍了可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则，用于对开发产品的成本进行核算。具体而言，开发产品具有对外经营销售能力时，应将其作为独立的计税成本对象进行成本核算；不能对外经营销售时，可将其作为过渡性成本对象进行归集，再将其相关成本摊入具备对外经营销售能力的成本对象。同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目可作为一个成本对象进 法律分析 1. 可否销售原则。若开发产品具有对外经营销售能力，应将其作为独立的计税成本对象进行成本核算；若不能对外经营销售，则可将其作为过渡性成本对象进行归集，再将其相关成本摊入具备对外经营销售能力的成本对象。 2.分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。 3.功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。 4.定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。 5.成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。 6.权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。如需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。 拓展延伸 根据《成本管理》第二章第四节的知识点，成本对象划分原则与技巧包括： 1. 按产品类型划分：将企业生产的各类产品或服务按照其类型进行划分，以便于成本的核算和管理。 2. 按生产批次划分：将企业生产的产品或服务按照生产批次进行划分，以便于成本的核算和管理。 3. 按生产部门划分：将企业生产的产品或服务按照生产部门进行划分，以便于成本的核算和管理。 4. 按产品规格划分：将企业生产的产品或服务按照产品规格进行划分，以便于成本的核算和管理。 5. 按生产地点划分：将企业生产的产品或服务按照生产地点进行划分，以便于成本的核算和管理。 以上是成本对象划分原则与技巧的五种划分方式，企业可以根据自身的实际情况选择合适的划分方式，以便于成本的核算和管理。 结语 根据上述可否销售、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异和权益区分原则，企业可以对开发项目进行合理的成本核算，确保成本准确性和税务合规。企业应根据项目的实际情况，合理确定成本对象，并在开工之前报主管税务机关备案。如有需要改变成本对象，需征得主管税务机关同意。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 |
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