| 问题 | 视同销售的进项税额可以抵扣吗 |
| 释义 | 视同销售可以抵扣进项税。增值税一般纳税人视同销售的涉税处理，与企业正常的销售是一样的，即按照视同销售的金额和适用的税率计算销项税额，与其相关的购进货物取得的进项税是可以抵扣的。增值税上的视同销售行为，其实质是保证增值税税款抵扣制度的完善和链条完整，不至于因为企业将货物交付其他单位或者个人代销，或者委托销售代销货物等业务行为的发生，而导致各相关业务环节税款抵扣链条的中断。 比如，甲企业是生产轮胎的制造型企业，经过双方约定，甲企业将部分产品委托给乙企业代销，乙企业定期向甲企业提供代销清单，并支付货款。 这种将销售代销货物的业务，如果不视同发生应税销售行为，就会出现销售代销货物方，仅有销项税额但没有进项税额；而将货物交付其他单位或个人代销方，仅有进项税额而没有销项税额的情况，就会出现增值税抵扣链条的不完整。 按照增值税的抵扣制度，如果上一个环节没有缴纳增值税，就不能开具增值税专用发票，不仅该环节购进货物时支付的税额（进项税）不能抵扣销项税额，而且下一个环节的增值税一般纳税人，也同样不能享受增值税进项税税款的抵扣。另外，对于应采用视同销售行为而没有执行视同销售，会导致应税销售行为之间税收负担不平衡的矛盾。增值税视同销售的行为，还体现了增值税计算的配比原则。我们知道，增值税一般纳税人购进货物，且取得了增值税专用发票时，已经在购进环节进行了进项税额抵扣；而购进货物生产加工产品实现销售形成的销售收入，以适用的税率也会形成相应的销项税额，那么，就实现了业务交易环节的进项税与销项税额的匹配原则；否则，只有进项税没有销项税，或只有销项税没有进项税，没有体现增值税计算的匹配原则。 综上所述，关于以上问题，建议视同销售去抵扣进项税额 法律依据： 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，单位或个体经营者的下列行为，应视同销售货物，计算缴纳增值税：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两上以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 以将外购货物无偿赠送他人为例（比如国家过节外购礼品赠送客户）： 购进时： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 赠送时： 借：管理费用等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） |
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