| 问题 | 分公司需要申报财务报表吗 |
| 释义 | 小规模纳税人需按季申报财务报表，包括资产负债表和利润表。根据税收管理法规定，纳税人在申报纳税申报表时，还需提供相关财务会计报表、合同凭证、税控装置资料等。根据税务总局规定，无论是否有应税收入，纳税人都应编制、报送财务会计报表，其中资产负债表和利润表按季度或年度报送。企业所得税征收机关不同，报送期限也有所不同。 法律分析 一、小规模纳税人也要申报财务报表，小规模纳税人按季申报，在申报纳税申报表的同时，要填报财务报表（资产负债表和利润表）。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： （一）财务会计报表及其说明材料； （二）与纳税有关的合同、协议书及凭证； （三）税控装置的电子报税资料； （四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； （五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； （六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 二、根据国家税务总局制定的《纳税人财务会计报表报送管理办法》，纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，应按照企业会计准则要求编制、报送财务会计报表。各类财务会计报表中的资产负债表和利润表按季度和年度报送，现金流量表、所有者权益变动表和小企业会计准则报表附注按年度报送。其中，如果企业所得税在国税机关征收，则需要按季申报负债表和利润表。企业所得税在地税机关征收并且被认定为分月预缴的纳税人，其资产负债表和利润表应按月申报。季（月）度财务会计报表的报送期限为季（月）度终了后15日内（期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延），年度财务会计报表的报送期限为年度终了后5个月内。 结语 根据国家税务总局的相关规定，无论是小规模纳税人还是其他纳税人，在申报纳税申报表的同时，都需要填报财务报表。这些财务报表包括资产负债表和利润表等。纳税人在办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并按要求报送相关的财务会计报表及其说明材料、合同、协议书、凭证、税控装置的电子报税资料等。根据不同情况，还需报送外出经营活动税收管理证明、公证机构出具的证明文件等其他相关证件和资料。财务会计报表的报送期限为季度或年度终了后的一定时间内。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第六章 特别纳税调整 第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； (二)直接或者间接地同为第三者控制； (三)在利益上具有相关联的其他关系。 |
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