| 问题 | 小微企业 增值税 |
| 释义 | 小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，我国实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元。小微企业的增值税按照小规模纳税人的标准计算，征收率为3%，不得抵扣进项税额。计算公式为：小规模纳税人应交增值税=不含税销售额*3%=含税销售额/(1+3%)*3%。 法律分析 一、小微企业 小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎*平教授提出的。2015年，我国实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元。 二、小微企业增值税怎么计算 小微企业的增值税可依照小规模纳税人的增值税标准来进行计算。 根据现行《增值税暂行条例》第12条规定,从2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征收率为3%. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人应交增值税=不含税销售额*3%=含税销售额/(1+3%)*3% 小规模纳税人的的增值税是怎么计算的? 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定:小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 因此,小规模纳税人开具的普通发票是含税销售额. 计提时,要价税分离,不含税销售额=发票开具金额÷(1+3%),应纳增值税额=不含税销售额*3% 借:银行存款等科目(价税合计) 贷:主营业务收入(不含税价) 贷:应交税费-应交增值税。 拓展延伸 小微企业增值税优惠政策解析 小微企业增值税优惠政策是指为了支持小微企业发展，减轻其经营负担而制定的税收政策。根据相关规定，小微企业可以享受增值税减免、免征等优惠政策。具体计算方法如下：首先，小微企业应按照正常的增值税计税方法计算应纳税额；然后，在符合条件的情况下，可以根据政策规定享受增值税减免或免征的优惠。这些优惠政策可以降低小微企业的税负，提升其竞争力和发展空间。需要注意的是，小微企业在享受优惠政策时，应按照相关规定履行申报和备案手续，确保合规经营。 结语 小微企业增值税优惠政策是为了支持其发展、减轻经营负担而制定的税收政策。根据规定，小微企业可享受增值税减免、免征等优惠。具体计算方法为：按正常计税，再根据条件享受优惠。这些政策可降低税负，提升竞争力和发展空间。需注意，小微企业应履行申报备案手续，确保合规经营。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 |
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