| 问题 | 分包商分摊的利息费一般怎么样处理 |
| 释义 | 你公司要求业主提前还付款，因按合约规定未到付款期，你公司承担提前付款的利息费用，这种处理方式一般有两种，一是以“现金折扣”的方式，将你公司应承担的利息费用，直接从工程款中扣除，也就是说实际收取的工程款，是扣除利息费用后的部分;另外一种处理方式，即按双方结算全额开具建安发票，业主要出具借款利息的票据，据此“财务费用”科目入账。 对工程分包商，你公司若有明确规定、并且财务中有核算，收取(或者说分摊)利息，那么应按企业间的资金占用费处理，即按“金融保险”5%税率缴纳营业税。你提问中所说的“建筑业纳税人的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用”，你公司并未向分包商提供建筑劳务，因此不适合这条规定。你公司是向业主提供建筑安装劳务的。 一、劳务派遣公司需要交什么税 劳务公司需要交税．一般纳税人劳务派遣公司适用6％增值税税率或者适用5％征收率；对于小规模纳税人适用3％征收率。政策依据：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。 也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税．小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税； 也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税．当然劳务派遣公司作为一个企业也是需要缴纳所得税和附加税的。 二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理 （一）对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。 （二）对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。 |
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