问题 | 个人股权转让如何交印花税? |
释义 | 股权转让合同的双方当事人为纳税义务人,需申报缴纳股权转让印花税。涉及股权转让的企业没有缴纳印花税的义务。股东之间转让股权,由转让股权的股东双方缴纳印花税,一般印花税率在万分之五左右。 一、股东变更登记费用 股权转让的双方要按万分之五税率缴纳印花税,对于股权转让所得,如果股东是自然人,要按20%税率缴纳个人所得税,如是法人股东,要按25%税率缴纳企业所得税。 1、购买股权的人A只需按照成交价格缴纳印花税,万分之五; 2、出售股权的人B以大于其初始投资数额出售的,则其差额按“财产转让所得”依20%税率缴纳个人所得税(如果是小于或等于其初始投资数额出售的,则不需要缴纳所得税),同时按照成交价缴纳印花税,万分之五。 依据:所得税法、印花税条例 转让过程中通过挂牌还产生了其他的费用,比如在挂牌支付了交易费1万的,目前在中国这1万不可以减去再算所得税。 3、股权转让双方都要按照实际成交额缴纳印花税。 印花税是在签订了转让合同之后,双方去企业驻地地方税务局缴纳,凭完税证去工商局办理股权变更手续。 4、股东出让股权,一般来讲公司权益没有变化,企业一般不用缴纳所得税。 二、非上市公司股权转让 非上市公司股权转让主要区分两种情形,一是一般企业之间的股权转让;二是全国中小企业股份转让系统中企业股权转让。 (一)一般企业之间的股权转让 由转让双方按万分之五的税率,适用“产权转移书据”税目缴纳印花税。 政策规定: 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)规定,财产所有权转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。适用税率按所载金额万分之五贴花。 同时,印花税暂行条例施行细则第十六条规定,产权转移书据由立据人贴花,如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花。 (二)全国中小企业股份转让系统中企业股权转让 由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。 政策规定: 财税〔2014〕47号文件规定,自2014年6月1日起,全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据,依书立时实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。 三、公司内部股权变更需要交税吗 公司内部股权变更实际上就是股东之间相互转让股权。根据《股权转让所得个人所得税管理办法》的规定,个人转让股权,以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。而根据《个人所得税法》第三条的规定,财产转让所得适用20%的税率。因此,股东个人在公司内部变更股权是要缴纳20%的个人所得税的。如果股东是企业,那么按照《企业所得税法》,股权转让所得属于转让财产收入,应当缴纳企业所得税,税率为25%。除了这两种税,无论是自然人还是企业,都需要根据《印花税暂行条例》缴纳印花税,税率为交易金额的万分之五。 |
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