| 问题 | 起诉的诉讼费税收分类有哪些 |
| 释义 | 借款纠纷的诉讼费用要交企业所得税。 诉讼费的税务处理： 根据《企业所得税法实施条例》的规定，金融企业本身应承担的诉讼费，属于与生产经营有关的费用，只要具备了法院开具的《人民法院诉讼费用专用票据》，就可以直接扣除。 而对于无法追回的代垫诉讼费，根据财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税57号)第五条规定，企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除： 1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权; 2.借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权; 3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权; 4.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权; 5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止(中止)后，仍无法收回的债权; 6.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权; 7.由于上述六项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权; 8.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡申请人和保证人由于上述七项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款; 9.银行卡持卡人和担保人由于上述前七项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项; 10.助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物(质押物)，并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款; 11.经国务院专案批准核销的贷款类债权; 12.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 代垫诉讼费是企业追讨贷款时产生的费用，目前国家税务总局没有明文规定扣除条件，这里可将其视同与贷款本金相关债权，参照“法无明文规定不处罚”，如果金融企业追讨的贷款类债权属于以上12种情形规定的可扣除贷款损失之一的，其代垫的诉讼费可以一并经专项申报后在税前扣除。根据财税57号文件第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： (一)相关事项合同、协议或说明; (二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告; (三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书; (四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明; (五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明; (六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明; (七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 发生了民事纠纷私下双方无法协商意见不统一，其中有异议的一方起诉到法院的，需要提起诉讼的一方先行垫付诉讼费用，审理结束后由败诉方承担，但是诉讼产生的费用属于企业生产经营的费用，可以在应缴纳的税费中抵扣。 一、破产特征有哪些 （一）债务人不能清偿到期债务 到期债务是指已经到了履行还债义务期限的债务；清偿是指全部偿还；不能清偿是指没有按期清偿的各种可能性。债务人资不抵债并不能当然认定为不能清偿。 （二）存在多数债权人 如果只有一个债权人，只需采取一般民事执行程序即可。当存在多数债权人时，如采取一般民事执行程序，由于债权人竞相请求对债务人财产强制执行，可能造成部分债权人得不到偿还或只得到少量偿还的情况，产生显失公平的结果，因而需要一种特殊的程序——破产程序，以保证各债权人的损益公平。 （三）债权人公平受偿 债务人的全部财产不足以清偿全部债务，决定了债权人无法实现全部债务。而按照同质债权、同等地位的要求，必须依照法定顺序，按照同一比例，将债务人的财产在各个债权人之间分配，以保证债权人之间的公平。 （四）免除未能清偿的债务 由此可见，只有四类人可以申请破产：债务人；债权人依法负有清算责任的人——企业法人；商业银行、证券公司、保险公司等金融机构。担保人能申请债务人破产是错误的，担保人并没有权力可以申请破产。 |
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