| 问题 | 企业所得税应纳税所得额不得扣除的有哪些 |
| 释义 | 企业所得税应纳税所得额不得扣除的有： 1、资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销； 2、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销； 3、资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除； 4、违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除； 5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除； 6、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除； 7、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除； 8、各种赞助支出； 9、与取得收入无关的其他各项支出。 企业所得税汇算清缴时，需要进行纳税调整的项目一般有以下几种： 1、三项经费的计提，包括职工福利费、工会经费、教育费附加； 2、营业外支出，涉及捐赠、罚金、罚息； 3、业外招待费、广告费； 4、税金（增值税不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除）； 5、白条做账部分，需要自行挑出来； 6、固定资产折旧（不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定）； 7、无形资产摊销、低值易耗品摊销； 8、收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。 综上所述，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用。 【法律依据】： 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 |
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