| 问题 | 破产企业的土地使用税标准是什么 |
| 释义 | 纳税人存在纳税困难的，可以享受房产税、城镇土地使用税减免税的税收优惠政策。对于进入破产程序的企业来说，纳税困难是不争的事实，理应享受减免税的优惠政策。但是浙江省地方税务局公告2014年第18号公告列举的四种纳税困难企业中未包括进入破产程序的企业。故部分地方税务局根据该政策不给予破产企业城镇土地使用税减免税的税收优惠政策，且对于房产税减免额度和方法各地又不一致，有的给予全免，有的给予部分减免，有的实行先征后退，有的直接免予申报等。 因上述政策的不明确导致：增大破产管理人履职难度和执业风险。对于进入破产程序后，上述两税到底该不该申报，申报了以后该不该缴纳，缴纳了以后能不能退回均存在不确定因素。如果申报缴纳房产税、城镇土地使用税，但是因各种原因应退却无法退回的，该些税款而造成的损失由谁承担？如果不申报缴纳房产税、城镇土地使用税，管理人是否承担失职的责任？大部分生产性的破产企业都拥有厂房土地，而破产程序一般耗时较长，少则半年，多则几年。房产税、城镇土地使用税分别以房地产价值、土地使用权面积作为计税依据，均是按年征收，分期缴纳，破产重整期间如正常计缴房产税、城镇土地使用税对于重整方是个巨大的包袱。 一、免缴土地使用税的情况 (一)国家机关、人民团体、军队自用的土地； (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； (四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地； (五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； (六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； (七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 二、土地使用程序 1、土地出让金 土地使用权出让金是土地批租时一次性收取的费用，是土地有效年限的使用价格，也称“地价”。它包括土地开发投资费用和使用期内的金额土地使用费。前者包括征地、动迁及为地块直接配套的基础设施费，是对开发投资的一次性补偿；后者为土地资源使用的费用，即“地租”。土地出让金可以分为两种：一种是“熟地价”，即提供“七通一平”的地块，出让金包括土地使用费和开发费；另一种是“毛地”或“生地”价，即未完成“七通一平”的地块，投资者需自行或委托开发公司进行受让土地的开发工作。 2、土地使用权划拨 土地使用权划拨是指县级以上人民政府依法批准，在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后将该幅土地交付其使用，或者将土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。以划拨方式取得土地使用权的，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制，并不得转让、出租、抵押。 3、土地使用权出让 土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。土地使用者在足额交纳了土地出让金后，有权取得该土地在一定年限内的使用权利，并可以将该土地使用权在符合规定条件的前提下转让、出租或抵押。 4、土地使用权转让 土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发、利用土地的，土地使用权不得转让。国有土地使用权转让应当签订转让合同，转让时土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移。 |
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