| 问题 | 所得税加计扣除政策有哪些 |
| 释义 | 一般企业研发支出加计扣除75%.制造业企业，未形成无形资产加计100%扣除，形成无形资产的加计200%扣除（制造业收入占总收入的50%以上）。企业所得税加计扣除是按照税法的规章，对企业实际支出项目按规章的比例给予税前扣除的基础上，再给予追加扣除，作为企业在计算应纳税所得额扣除数额的税收优惠。 企业研发费加计扣除。 按照税法的规章，企业研究开发费加计扣除主要分为两种情况：即一是自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按规章据实扣除的基础上，再按照实际发生额100%税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。即加大了制造业企业的研究开发费用的加计扣除力度。 需要强调的是，享受研发费用支出加计100%扣除优惠政策有哪些的企业，既要符合《国民经济行业分类》的要求，以及享受优惠年度的制造业收入占比还要超过50%，否则不能享受100%加计扣除的优惠。 二是一般企业研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规章据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。 允许企业加计扣除研发费用主要包括： 1、人员人工费用是指直接从事研发活动人员的薪资薪金、基本养老保险金、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。 2、直接投入费用是指研发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用，以及用于中间试验和研发活动的各种器具、模具、试验费、检验费和设备租赁费等。 3、折旧费用是用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4、无形资产摊销费用是用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。 5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费是企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。 6、其他相关费用是与研发活动直接相关的其他费用，比如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等。其他相关费用的加计扣除需要进行限额控制，其计算公式为，全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%) 另外，企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规章在企业所得税税前加计扣除。 企业安置残疾人员所支付薪资的加计扣除。 企业安置残疾人员所支付薪资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工薪资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工薪资的100%加计扣除。 总之，企业所得税加计扣除是对企业实际支出项目，按规章的比例给予税前扣除的基础上，再给予追加扣除。加计扣除分为研发费用加计扣除，即制造业在实际支出基础上再100%加计扣除和一般企业再75%加计扣除，以及企业安置残疾人员支付薪资基础上再100%加计扣除。 法律依据： 《企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的薪资。 |
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