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问题 企业应如何正确申报房产税?
释义
    房产税的主旨是对城市、县城、建制镇和工矿区的房产进行征税,纳税人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人。征收方式有从价计征和从租计征两种,税率根据房产余值或租金收入确定。个人按市场价格出租的居民住房可享受较低的税率。
    法律分析
    一、征收对象:
    房产税的征税对象是房产,即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。
    房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。
    这里所说的城市,是经国务院批准设立的市,包括市区和郊区,不包括农村;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批难设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由省、自治区、直辖市人民政府划定。
    二、纳税人:
    按照规定,房产税的纳税人是产权所有人。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳;产权出典的,由承典人缴纳;产权所有人、承典人不在房产所在地或者产权未确定以及租典纠纷未解决的,应由房产代管人或使用人缴纳。
    以上产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人,均为房产税的纳税人。
    工业企业若拥有房产(即为房产的所有权人)的,自然是房产税的纳税人。工业企业使用的房产为国有(即全民所有),也应当缴纳房产税,是房产税的纳税人。
    三、企业房产税如何征收?
    1、从价计征算:房产余值=房产原值×[1-(10%~30%)]
    房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
    2、从租计征算:从租计征算是按房产的租金收入计征,其公式为:应纳税额=租金收入×12%
    纳税义务发生时间:将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
    3、税率:
    (1)按房产余值计征的,年税率为1.2%;
    (2)按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。
    结语
    房产税的征收对象是房产,包括城市、县城、建制镇和工矿区的房产。纳税人是产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人。征收方式有从价计征和从租计征,税率为1.2%或12%,个人按市场价格出租的居民住房可暂减至4%。房产税的征收范围由省、自治区、直辖市人民政府划定。
    法律依据
    中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订):第三章应纳税额第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时,应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
    中华人民共和国城市维护建设税法:第三条契税税率为百分之三至百分之五。
    契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
    省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
    中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订):第七章征收管理第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时,应当统一核算应纳税所得额,具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
    
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更新时间:2025/2/17 19:19:22