| 问题 | 纳税调增调减会计分录 |
| 释义 | 企业所得税的调增项目包括国际运输服务收入暂按3%征收增值税，以及动漫企业和经营租赁企业适用3%简易计税方法。股息、红利等权益性投资收益的确认日期是根据被投资方的利润分配决定。这些规定减轻了特定纳税人的税收负担。 法律分析 计算所得税纳税调增项目和纳税调减项目具体有哪些。？企业所得税需要调增调减的具体项目：一、是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务，扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。这一规定减轻了此类纳税人的税收负担。二、是可选择适用简易计税方法的范围扩大，将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围，适用3%的征收率。其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2012年12月31日。对企业权益性投资取得股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。《企业所得税法实施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 拓展延伸 纳税调整对会计账目的影响 纳税调整是指根据税务法规定，对纳税人的纳税申报进行核查和调整的过程。这一过程对会计账目产生直接影响。纳税调整可能涉及税收收入的增加或减少，需要相应地调整会计账目。例如，如果纳税调增，税收收入将增加，会计账目中的应交税费科目将相应增加。相反，如果纳税调减，税收收入将减少，会计账目中的应交税费科目将减少。这些调整直接影响企业的财务状况和利润表。因此，企业需要及时并准确地进行纳税调整，以确保会计账目与税务要求的一致性，避免可能的税务风险和违规行为。 结语 根据所得税法规定，企业所得税纳税调增项目和纳税调减项目具体有两个方面。一是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或个人，在试点期间向境内单位或个人提供的国际运输服务，按3%的征收率代扣代缴增值税，减轻了此类纳税人的税收负担。二是动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围，适用3%的征收率。对于企业权益性投资取得的股息、红利收入，应以被投资企业股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。这些纳税调整对企业的财务状况和利润表产生直接影响，因此企业需及时准确地进行纳税调整，以确保会计账目与税务要求的一致性，避免可能的税务风险和违规行为。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第五章 源泉扣缴 第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。 税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。 |
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