| 问题 | 拆迁补偿费是否需要交纳营业税 |
| 释义 | 国家目前没有对拆迁补偿费是否交纳营业税这个问题做出明确规定，本文从各种相关文件找出拆迁补偿费的相关规定。各地关于拆迁补偿款项营业税又有不同规定。国家：无明确规定截至目前，对搬迁补偿费是否要交纳营业税的问题，在国家级的税务文件中尚无明确规定。 导读：国家目前没有对拆迁补偿费是否交纳营业税这个问题做出明确规定，本文从各种相关文件找出拆迁补偿费的相关规定。各地关于拆迁补偿款项营业税又有不同规定。 国家：无明确规定 截至目前，对搬迁补偿费是否要交纳营业税的问题，在国家级的税务文件中尚无明确规定。唯一一项内容比较接近的文件是国家税务总局于1997年发布的《关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》(国税函[1997]87号)，该文件规定对于对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照营业税销售不动产——其他土地附着物;税目征收营业税。另外，根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税(有人将其理解为对被收回土地使用权的补偿不征收营业税)。 地方：自行制定一套 近年来，一些地方的税务机关自行制定了一些搬迁补偿款项营业税税务处理的规定。例如福建省地方税务局《关于拆迁补偿业务征收营业税问题的通知》(闽地税发[2004]63号)规定：一、拆迁人给予被拆迁单位和个人补偿安置的房屋，不论其以何种方式结算价款，均属于营业税的征税范围，应按销售不动产;征收营业税。拆迁人支付的拆迁补偿金应作为成本费用列支，不得冲减其销售不动产;的计税营业额。二、被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。 1、被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。 2、被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换，暂免征收营业税。 由于目前尚无搬迁补偿费营业税税务处理的统一政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进行税务处理。 3.企业所得税 (1)搬迁补偿款结余的所得税处理 截至目前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。在外商投资企业和外国企业所得税方面，规范搬迁补偿费税务处理的最主要文件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》(国税函[2003]115号)。该文件的内容如下： 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）、公路经营 3% 二、建筑业 1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 2.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 3.管道煤气集资费（初装费）业务，按建筑业征收营业税 3% 三、金融保险业 1、贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 2、以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为。 3、融资租赁 四、邮电通信业传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 五、文化体育业表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺【变化】取消了原来对歌厅、舞厅等娱乐行业，统一按20%税率，保龄球、台球按5%的税率的规定。 5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 七、服务业 1、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 2、远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务 3.、对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税。 4、对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税。 5、符合规定的收取的出包、租赁企业的承包费，不征收营业税。 6、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税。 7、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税。 8、无船承运业务，应按照“服务业”税目“代理业”项目，征收营业税。 9、酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。 10、对港口设施经营人收取的港口设施保安费。 11.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增殖税。 八、转让无形资产 1、转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权。 2、以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 九、销售不动产 1、销售建筑物及其他土地附着物。 2.、以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 3、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税； 4、单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。城市建设税城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率 1市区 7% 2县城、镇 5% 3不在市、县、城、镇 1% |
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