| 问题 | 小规模印花税按次如何申报 |
| 释义 | 按次申报就是发生时申报，没有发生时不需要申报。不是说每个月都要申报。纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储运输合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照需要缴纳印花税。 一、签订建设工程合同印花税 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。在计算不同类型的合同应缴纳的印花税时，企业要根据生产经营所属的行业、生产经营项目选择适用的税率正确计算应纳税额。比如： 签订建筑安装工程承包合同时，应按承包金额乘以万分之三计算应纳印花税； 签订建设工程勘察设计合同时，应按收取费用额乘以万分之五计算应纳印花税。 纳税人计算出应缴纳的印花税后，应及时到税务机关购买印花税票并一次贴足。为了简化贴花手续，对应纳税额较大或贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替印花或按期汇总缴纳的办法。 在计算应纳印花税时，还应注意加工承揽合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计算应纳的印花税，计算出的两项税额相加数即为该合同应纳印花税；建筑安装工程承包合同中，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他单位，那么所签订的分包或转包合同还应该另行计算应纳印花税； 一项经济业务如果既签订合同，又开具单据，只就合同计算应纳印花税；凡不签订合同，只开具单据，用单据作为合同使用的，其使用的单据也应按规定计算缴纳印花税。 在确定不同合同的适用税率时，如果发生载有一个经济事项的应税凭证，但同时适用两个或两个以上税率，还属于同一笔金额的，应按其中较高税率计算纳税。 二、借款合同印花税的征收范围 相关的条列列举的有13项（包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花）要征收印花税，分别为： 1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0．3％贴花。 2、加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0．5％贴花。 3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0．5％贴花。 4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0．3％贴花。 5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1％贴花。 6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0．5％贴花。 7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1％贴花。 8、借款合同银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额0．05％贴花。 9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1％贴花。 10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0．3％贴花。 11、产权转移书包括财产权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让／转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据）按所记载金额0．5％贴花。 12、营业账簿纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0．5％贴花。其他账簿按件贴花5元。 13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。 |
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