| 问题 | 资源税应纳税额的计算举例 |
| 释义 | 资源税应纳税额的计算举例 [例1]冯山为某个体煤矿的业主。该煤矿5月份对外销售原煤12000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤7000吨。税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8.该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元/吨。 月度终了，企业按规定计算本月应纳税额： 对于对外销售原煤，其应纳税额为： 应纳税额=12000x0.8 =9600元 对于自产自用原煤，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。 则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为： 原煤自用数量=7000/0.8 =8750吨 则自用原煤的应纳税额为： 应纳税额=8750x0.8 =7000元 则当月应纳资源税税额为： 应纳税额=9600+7000 =16600元 若该盐场设置复式账簿进行会计核算，则在计算出当月应纳资源税款时，应作如下会计分录： 借：营业税金 16600 贷：应交税金应交资源税 16600 [例2]王进为个体盐场的业主，该盐场除了用自产液体盐加工原盐外，还外购液体盐以加工后出售。6月初库存外购液体盐100吨，6月16日、28日分别购进液体盐200吨、300吨，每吨购进价格假定为200元。6月末库存外购液体盐200吨。6月份对外销售南方海盐原原盐800吨。该盐场按月缴纳资源税。 按规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。在具体确定外购液体盐准予扣除的已纳税额时，可采用如下计算公式计算确定： 当期准予扣除的外购液体盐的已纳税款=当期准予扣除的外购液体盐的数量x外购液体盐资源税税率 当期准予扣除的外购液体盐的数量=期初库存的外购液体盐的数量+当期购进的液体盐的数量-期末库存的液体盐的数量 月末，企业按规定计算外购液体盐准予扣除的已纳税额： 当期准予扣除的外购液体盐的数量=100+500-200=400吨 外购液体盐准予扣除的已纳税额=当期准予扣除的外购液体盐的数量x单位税额=400x3=1200元 按照规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐征税，以加工的固体盐数量为课税数量。月终，企业应当按规定计算出对外销售原盐应缴纳的资源税，其应纳税额为： 应纳税额=外销原盐数量x单位税额=800x12=9600元 则当月该盐场应纳资源税税额为： 应纳税额=9600-1200=8400元 若该盐场设置复式账簿进行会计核算，则在计算出当月应纳资源税款时，应作如下会计分录： 借：营业税金 8400 贷：应交税金应交资源税 8400 |
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