| 问题 | 企业代扣代缴个人所得税的账务怎么处理 |
| 释义 | 一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理 例1，企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。 应纳个人所得税=(应纳税所得额一费用扣除标准)×适用税率一速算扣除数=(2400一800)×15%-125=115(元) 账务处理为： ①支付职工工资时， 借：应付工资2400 贷：现金2285 应交税金-代扣代缴个人所得税115 ②上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税115 贷：银行存款115 二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理 (一)企业为职工全额负担个人所得税款 例2，企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。 应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(l一税率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。应纳个人所得税=750×10%-25=50(元)。 账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时 借：利润分配一代付个人所得税50 贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50 ②支付职工工资时 借：应付工资1500 贷：现金1500 ③上交税款时 借：应交税金一代扣代缴个人所得税50 贷：银行存款50 (二)企业为职工定额负担个人所得税款 例3，企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。 应纳税所得额=职工取得的工资、薪金+企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000+50-800=2250(元)。应缴个人所得税=2250×10%-25=200(元)。职工负担的个人所得税=200-50=150(元)。 账务处理为： ①计提代付职工定额税款时， 借：利润分配一代付个人所得税50 贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50 ②支付职工工资时， 借：应付工资3000 贷：现金2850 应交税金一代扣代缴个人所得税150 ③上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税200 贷：银行存款200 (三)企业为职工负担一定比例的个人所得税款 例4，企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30%。 应纳个人所得税=(3500—800)×15%-125=280(元)。企业应负担的税款=280×30%=84(元)。职工负担的个人所得税=280-84=196(元)。 账务处理为： ①企业为职工按比例计提税款时， 惜：利润分配一代付个人所得税84 贷：应交税金一代扣个人所得税84 ②职工支付工资时， 借：应付工资3500 贷：现金3304 应交税金一代扣代缴个人所得税196 ③上交税款时， 借：应交税金一代扣代缴个人所得税280 贷：银行存款280。 |
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