问题 | 小企业现金流量表编制的简易方法有哪些 |
释义 | 小企业现金流量表编制的简易方法有哪些 1.分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。 分析填列法起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。比如,会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时,要剔除这类账务处理的因素。 2.工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。 采用工作底稿法编制现金流量表,首先要设计一张很大的工作底稿。依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格,就形成了现金流量表工作底稿。 工作底稿法的编制程序如下: (1)将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏,将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。 (2)对本期经济业务进行分析并编制调整分录。 (3)将调整分录过入工作底稿相应部分。 (4)核对调整分录。满足勾稽关系: 工作底稿借方合计=贷合计; 资产负债表期初数+(-)调整分录中的借贷金额=期末数; 利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。 (5)根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。 3.T型账户法 采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。 T型账户法和工作底稿法实质是一样的,只是形式不一样而已! |
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