| 释义 |
1、应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)
借：长期股权投资
贷：投资收益
2、调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回)
3、子公司的资本公积的变动(其他损益)
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
(二)做合并抵消分录
1、借：股本(借方四个数字为已知数，文字描述、报表)
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
商誉(借、贷方比较得出)
贷：长期股权投资(经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方)
少数股东权益(借方四个数字相加*少数股东持股比例)
营业外收入(借、贷方比较得出)
2、内部债权债券抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权)
借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款
贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款
内部应收应付账款一定要记两年：
1、借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备(内部应收账款计提的坏帐准备)
贷：资产减值损失
2、借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备
贷：未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)
借：应收账款——坏帐准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2年
3、借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用(或在建工程)
借：应付利息(只有分次付息才有第三套)
贷：应收利息
4、借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
贷：在建工程(或固定资产——原价)
借：投资收益
贷：财务费用(或在建工程)
借：应付利息(只有分次付息才有第三套)
贷：应收利息。
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