| 问题 | 预收货款的纳税义务发生时间为？ |
| 释义 | 预收货款方式纳税义务发生时间是为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 1、发票珍贵堪比人民币，丢失发票如丢钱 现在企业去税务机关领购发票是免收工本费的，可丢失发票却是要罚款的，甚至丢失一张发票的罚款超过100元人民币，真可谓“票比钱贵”。在此提醒各位老板要像爱惜人民币一样地爱惜发票，即使是已经作废的发票或是正常开具的剪贴发票存根联，也有5年的保存期，需要妥善保管，否则要被处以最高3万元罚款。如果不慎将发票丢失，也应在第一时间报告税务部门并登报声明作废，以争取从轻处罚。 2、妥善处理与会计人员关系，丢失账簿要罚款 有些老板因与会计产生纠纷拖欠会计工资，而有些会计人员认为账簿是自己的劳动成果，老板不给工钱就不交出账簿，为此相持不下。双方的做法都有不妥，老板不应拖欠工资;而会计账簿属于公司财产，会计也不应以此作为筹码，双方应通过友好协商或者诉诸法律解决。如果税务稽查人员去企业查账，仅就企业不能提供会计账簿一项就要处以万元以下罚款，同时有可能核定其应纳税额。因此，老板应妥善处理与会计人员关系，保存好原始记账凭证。 3、发票抵扣有时限，过期少抵税款欲哭无泪 对于许多刚刚成立的缴纳增值税的企业，或者是刚刚“营改增”的企业，会计人员对增值税的核算方法和申报抵扣规定都不熟悉。对于正式一般纳税人来说，可以抵扣当月已认证进项税额;而对于辅导期纳税人，由于要等待比对结果才能申报抵扣，会计人员应在《稽核结果通知书》上注明的时间内申报抵扣进项税额。如果会计忘记抵扣，按照税法的规定，除特殊原因外，已认证发票未在规定时间申报抵扣以后也不允许抵扣，直接导致企业缴纳更多税款，这给企业带来了真金白银的损失。因此，在聘用会计人员时要清楚的考察其是否熟悉增值税的相关规定，以免造成不必要的损失。 4.预收款项要交税?是否发货是关键 是不是只要有预收收入就需要交税?答案是否定的。因为根据增值税细则的有关规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务的发生时间为货物发出的当天(提前开具发票除外)，因此，如果稽查人员对预收收入未申报纳税有异议，企业会计应和稽查人员共同厘清预收款对应的交易是否发货，因为这直接影响到税款的计算。 5.账簿调取有程序，移交税务要收据 相信很多老板遇到过这种情况，税务人员打电话过来，要求把企业的账簿资料送过去查阅。有的老板会有疑问，税务人员有权调取我的账簿吗?按照征管法的要求，税务机关确实有权调取企业账簿，但必须出具相关手续，否则属于越权。调取账簿也有时限要求，根据征管法规定，调取当年账簿应在30天内归还，调取以前年度账簿应在3个月内归还。 6.企业规模虽然小也能申请“一般人” 是不是规模不大、从业人数不多，在税收上就只能是小规模纳税人?其实，规模小的企业并不等同于税收上的“小规模纳税人”。按照有关规定，即使销售额未达到规定标准，只要具备会计核算健全和有固定的经营场所两个条件，经过申请，也可以获得一般纳税人资格，也可以自行开具增值税专用发票。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 |
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