| 问题 | 出口退税账务处理 |
| 释义 | 进料加工贸易方式下出口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理： 借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算） 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款时，做帐务处理： 借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税） 以上是对出口退税账务处理这一问题的相关意见。 【本文关联的相关法律依据】 《出口货物退（免）税管理办法（试行）》 第十七条对一类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，5个工作日内办结出口退（免）税手续：（一）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。（二）出口退（免）税额计算准确无误。（三）不涉及税务总局和省税务局确定的预警风险信息。（四）属于外贸企业的，出口的货物是从纳税信用级别为A级或B级的供货企业购进。（五）属于外贸综合服务企业的，接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为A级或B级。 第十八条对二类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续:（一）符合出口退（免）税相关规定。（二）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。（三）未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。 第十九条对三类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，15个工作日内办结出口退（免）税手续:（一）符合出口退（免）税相关规定。（二）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。（三）未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。 |
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