| 问题 | 以前年度损益调整科目调整后要补交所得税吗 |
| 释义 | 企业所得税清算中补缴上一年度所得税的分录是借：以前年度损益调整，贷：应交税费-企业所得税。以前年度损益调整是对以前年度多计或少计的重大盈亏数额进行调整，以确保不影响本年度利润总额。调整后的以前年度损益调整科目应结转到利润分配科目下，进行相应的盈余公积调整。最终不应影响当期的本年利润科目。 法律分析 1、上一年度的企业所得税属于以前年度损益调整科目； 2、所得税清算中补缴上一年度的所得税具体分录是： （1）计提时：借：以前年度损益调整贷：应交税费-企业所得税 （2）月底结转时：借：未分配利润贷：以前年度损益调整（2）支付时：借：应交税费-企业所得税贷：银行存款 3、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。其借方发生额，反映企业以前年度多计收入、少计费用而调整本年度损益的数额；贷方发生额，反映企业以前年度少计收入、多计费用而调整本年度损益的数额。期末，企业应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，该科目应无余额。 拓展延伸 调整后的年度损益科目是否会导致所得税的补缴？ 调整后的年度损益科目可能会导致所得税的补缴。根据税法规定，若在以前年度进行损益调整后，使得应纳税所得额增加，相应的所得税也会增加。因此，如果调整后的年度损益科目导致应纳税所得额增加，纳税人可能需要补缴所得税。然而，具体是否需要补缴所得税，还需根据税法规定、具体的调整情况以及税务机关的解释来确定。建议您咨询专业税务律师或税务机关，以获得准确的法律意见和指导。请注意，本回答仅供参考，具体情况请咨询专业人士。 结语 企业所得税的清算中，补缴上一年度所得税需要进行相应的分录调整，以确保不影响本年度利润总额。通过以前年度损益调整科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后将其结转到利润分配科目下，进行相应的盈余公积调整。调整后的年度损益科目可能导致所得税的补缴，具体情况还需根据税法规定和税务机关解释来确定。建议咨询专业税务律师或税务机关获取准确的法律意见和指导。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 |
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