| 问题 | 其他应付款的内容 |
| 释义 | ①应付经营租入固定资产和包装物租金; ②职工未按期领取的工资; ③存入保证金(如收入包装物押金等); ④应付、暂收所属单位、个人的款项; ⑤其他应付、暂收款项。 一、审查财务报表编制的正确性 （一）审查资产负债表编制的正确性。 1.审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素。 2.审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当。 3.核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性。 4.核对报表中小计、合计项目的计算。 （二）审查损益表编制的正确性。 1.审阅损益表的构成要素，看其是否完整。 2.审阅损益表的项目与格式，看其项目排列是否恰当。 3.核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性。 4.复核损益表中利润的计算是否正确。 5.审查利润分配表项目的真实性。 6.核对利润分配表与损益表有关项目的一致性。 （三）审查现金流量表编制的正确性。 1.审查现金流量表的外观形式，看其内容是否完整，结构是否符合要求。 2.索取现金流量表编制的工作底稿，并审查下列内容：与资产负债表核对有关项目资料来源的正确性；与损益表核对有关项目资料来源的正确性；与相关账户的余额或发生额核对有关项目资料来源的正确性。 3.对照账户检查经营活动现金流量（直接法）的正确性。主要核对以下内容。（1）核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据等账户，看销售商品或提供劳务收到的现金项目编制的正确性。（2）核对投资收益账户，看投资的现金收益项目编制的正确性。（3）核对应交税金、应收增值税（进项税额）账户，看实际收到的增值税项目编制的正确性。（4）核对材料采购、应付账款、应付票据等账户，看购买货物支付的现金项目编制的正确性。（5）核对财务费用账户，看支付借款利息项目的正确性。（6）核对应交税金，看缴纳税款项目编制的正确性。（7）核对应付工资账户，看支付员工工资项目编制的正确性。（8）核对管理费用、制造费用账户，看其他现金支出项目编制的正确性。 4.对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文件，看发行股票在收到的现金基础上项目编制的正确性。 二、包装物押金增值税 对于一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。 三、企业所得税的应纳税额是哪些 企业所得税的应纳税额是： 一、收入总额： 1、生产经营收入： 2、财产转让收入： 3、利息收入： 4、租赁收入； 5、特许权使用费收入： 6、股息收入： 7、其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人原因无法支付的应付款项、物资及现金溢余收入、教育费附加还款、逾期没收包装押金收入等收入； 二、纳入总收入的其他收入。 1、企业事业单位技术收入减免税以主管税务机关批准的技术收入免税申请表为依据。未经税务机关批准的所有收入，按照非技术收入的规定征收企业所得税； 2、企业在建项目的试运行收入应纳入总收入，不得直接降低在建项目成本。其他纳入总收入的收入。 三、允许扣除的项目。 |
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