| 问题 | 现金流量表编制程序有哪些 |
| 释义 | 一、编表程序 (一)判断此业务是否与现金有关(利用会计科目) 判断一项业务是否与现金有关，不是看其是否涉及现金科目(库存现金、银行存款、其他货币资金以及约当现金)，而是看其是否能引起现金总量发生增减变化。也就是说会计分录的借贷方科目全为现金科目(借：现金，贷：银行存款);或借贷方科目全为非现金科目(借：在建工程，贷：工程物资)，则此业务与现金无关。如果借贷方科目有一个科目为现金科目，而另一科目为非现金科目(借：银行存款，贷：短期借款;或借：管理费用，贷：库存现金)，则此业务与现金有关。 (二)判断此业务是增加还是减少现金业务(利用“借”、“贷”符号) 现金资产科目在借方的为增加现金的业务，现金资产科目在贷方的为减少现金的业务。 (三)判断此业务是属于三种活动中何种活动(利用现金资产科目的对应科目) 三种活动是指经营活动、投资活动和筹资活动。对应科目是指现金资产科目的对应科目。 (1)借：银行存款(现金科目) 贷：主营业务收入(对应科目) 因为“银行存款”这一现金资产科目的对应科目是“主营业务收入”科目，而主营业务收入产生于经营活动过程中，所以此笔业务产生的现金流入应归属于经营活动。 (2)借：财务费用(对应科目) 贷：银行存款(现金科目) 因为“银行存款”这一现金资产的对应科目是“财务费用”，而财务费用产生于筹资活动过程中，所以此笔业务的现金流出应归属于筹资活动。 (3)借：无形资产(对应科目) 贷：银行存款(现金科目) 因为“银行存款”这一现金资产科目的对应科目是“无形资产”，而无形资产的取得产生于投资活动过程中，所以此笔业务的现金流出应归属于投资活动。 (四)编制调整分录 1.要求： 应根据经济业务编制会计分录，然后再根据会计分录编制调整分录。 2.思路： 在根据会计分录编制调整分录时，凡是在会计分录中涉及现金资产科目的，编制调整分录时，不能再借(贷)现金资产科目，而要用与其相对应的某一种活动流量来代替;凡是不涉及现金资产科目的，会计分录中借(贷)什么，调整分录就借(贷)什么，即调整分录与原会计分录相同。另外，某种活动现金流量在借方表示现金流入，在贷方表示现金流出。某种活动现金流量的二级科目是指现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入与现金流出原因的。 3.实例： (五)根据调整分录编制现金流量表主表(借：流入方项目，贷：流出方项目;且对号入座) 在根据调整分录编制现金流量表主表时，应考虑某种活动现金流量的借贷方向，如果某种活动现金流量在借方，应填入流入方项目，若某种活动现金流量在贷方，应填入流出方项目。至于填在流入方或流出方的哪个项目，还需根据某种活动现金流量的二级科目对号入座。例，借：应付职工薪酬100，贷：经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金100，依据上述编制要求，应将其填列在经营活动现金流出项目中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 (六)检查编表结果(利用公式) 现金及现金等价物净增加额=(货币资金期末数-货币资金期初数)+(现金等价物期末数-现金等价物期初数) |
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