| 问题 | 兼职的临时工的个税如何扣缴 |
| 释义 | 有些公司会与兼职人员签订聘用合同，按月支付工资报酬。会计处理上按临时人员工资造表发放，企业所得税方面按计税工资税前扣除，个人所得税方面也按工资薪金扣缴。 而有些公司与兼职人员没有签订劳动合同，那么兼职人员的工资就需要按照劳务所得来进行报税。 根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕084号）第十七条规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。第十九条规定，在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。因此，在企业所得税处理上，只要企业聘用的临时人员与企业存在雇佣与被雇佣关系，则应属于工资支出；如果不存在劳动雇佣关系，则不属于工资性支出，应按临时劳务支出处理。 一、职工教育经费的扣除比例是多少 一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职教费的税前扣除原则：必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如你公司按工资总额计提了8%的职工教育经费，如果这笔钱当期没有支出，则应当纳税调增。 二、企业招用临时工要缴纳社保吗 临时工是否需要缴纳社保，主要看员工与企业是否存在雇佣关系并签订了劳动合同，具体如下： 情况一：企业与临时工属于聘用劳动关系 若临时工与企业： 1．存在实际雇佣关系签订了劳动合同； 2．按月定期支付报酬。 企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。 情况二：企业与临时工不存在雇佣劳动关系 1．不存在实际雇佣关系； 2．没有与单位签订劳动合同； 3．只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。 这种情况就应该按照劳务费处理。 劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。 这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。 |
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