| 释义 |
已作纳税调整的坏账准备转回时还要交所得税吗？？已作纳税调整的坏账准备转回时还要交所得税吗？首先计算已纳税所得额：去年帐是这样做：借：资产减值损失40贷：坏账准备40要调增39万，并形成39万可抵扣暂时性差异。今年就一笔账：借：坏账准备10贷：资产减值损失10本年的递延所得税资产0，年初39，总体-39，正好等于去年的39。总体看，去年调增39，今年调减39，就平了。在税法上，计提例如坏账准备，减值准备等都是不允许抵扣的，只有实际发生，才允许税前抵扣。所以，当时计提的时候，如果所得税就已经调整过了，那么冲回的时候不在调整。企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行；同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。这样解释大家理解吗？
该内容由 赵军律师
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