| 问题 | 进项税不可以抵扣情形 |
| 释义 | 进项税额不得抵扣的情形： 1.小规模纳税人 （1）小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。即使收到增值税专用发票依然不可以抵扣进项税。 （2）但自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 2.一般纳税人选择简易计税 （1）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 （2）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额*征收率 3.用于免征增值税项目对应的进项税 （1）免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。进项税额不得从销项税额中抵扣。 （2）其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 4.外购商品用于集体福利 一般纳税人外购产品用于集体福利时，不得抵扣，已抵扣的进项税要进行进项税额转出。 5.外购商品用于个人消费 一般纳税人外购产品用于集体福利时，不得抵扣，已抵扣的进项税要进行进项税额转出。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 6.非正常损失不得抵扣进项税 （1）非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 非正常损失资产范围包括：购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （2）正常损失指因不可抗力或合理损耗造成的资产损失，对应进项税可以抵扣。 （3）因发生非正常损失或改变用途时，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度不得抵扣的，应做进项税额转出。 7.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 8.非烟酒批发企业购买烟酒 进项税不可以抵扣。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1、购进固定资产； 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 5、非正常损失的购进货物； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费。 |
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