问题 | 一般纳税人工程款可以开3%的发票吗 |
释义 | 营业税改增值税一般纳税人税率及改革试点的主要税制安排。增值税引入两档低税率6%和11%,降低企业税负。税制安排包括税率、计税方式、计税依据和服务贸易进出口。 法律分析 一般纳税人税率是多少?(一)营业税改增值税一般纳税人税率1、改革之后,原来缴纳营业税的改交增值税,增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。2、根据上海试点的经验,改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的,改成增值税之后,可以扣除一些成本及费用,实际上可以降低税负。(二)改革试点的主要税制安排1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。 拓展延伸 如何合法合规地开具一般纳税人工程款的发票? 合法合规地开具一般纳税人工程款的发票需要遵循相关税法规定。首先,确保您已获得一般纳税人资格,并按照规定办理了税务登记。其次,根据工程款的具体情况,确定适用的税率,并确保在发票上正确明示。同时,确保工程款的相关凭证齐全、真实有效,并与发票信息一致。在开具发票时,应按照规定填写相关内容,包括纳税人识别号、发票代码、发票号码等。最后,及时将开具的发票报送税务机关,确保符合报税和报账的要求。遵循以上步骤,您能够合法合规地开具一般纳税人工程款的发票。 结语 合法合规地开具一般纳税人工程款的发票需要遵循相关税法规定,并确保按照规定办理税务登记和发票填写。遵循纳税人识别号、发票代码、发票号码等填写要求,并确保相关凭证真实有效。及时将发票报送税务机关,确保符合报税和报账要求。遵循以上步骤,您能够合法合规地开具一般纳税人工程款的发票,保证税务事务的顺利进行。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法(2018修正):第五章 源 泉 扣 缴 第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第六章 特别纳税调整 第一百一十二条 企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定,按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本,达成成本分摊协议。 企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊,并在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。 企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的,其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第四章 税收优惠 第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 |
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