| 问题 | 概念解释及适用范围 |
| 释义 | 本文介绍了增值税抵扣的概念和相关规定,区分了小规模纳税人和一般纳税人的定义及其特点。小规模纳税人不需要交进项税,而进项税额只对一般纳税人有效。进项税额的大小会直接影响纳税额的计算。 法律分析 增值税抵扣指的是将进项税与销项税相互抵消,从而在当期计算出应纳税额。当期销项税额减去当期进项税额后的余额就是应纳税额。如果当期销项税额小于当期进项税额,那么不足的金额可以结转到下一期继续抵扣。 一、小规模纳税人和一般纳税人的定义 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下（即小于等于500万元），并且会计核算不健全（即不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额），不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，其特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 二、小规模纳税人需要交进项税吗 小规模纳税人不需要交进项税。进项税额本身是抵扣用的，不是用来交的。而进项税额只对一般纳税人有用，小规模纳税人不能抵扣进项税额。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。 拓展延伸 土地使用权进项税抵扣规定有哪些 土地使用权增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形： (1)从政府购入土地，取得的是土地出让金票据。 ①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 ②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。 (2)从其他纳税人购入土地使用权。 ①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。 ②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。 总结一下就是：从其他纳税人转让而得的土地使用，可以取得专用发票的，可以抵扣。 结语 本文介绍了增值税抵扣的概念以及小规模纳税人和一般纳税人的定义。小规模纳税人不需要交进项税，而进项税额只对一般纳税人有效。进项税额的大小会直接影响纳税额的多少。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 |
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