| 问题 | 公司个人所得税怎么计算 |
| 释义 | 公司负担个人所得税的计算方法有三种：一是按员工实际取得的工资薪金所得计算，二是按公司定额承担个税计算，三是按公司和员工承担比例计算。计算公式包括应纳税所得额和应纳税额，其中费用扣除标准和税率会根据个人情况有所不同。外籍人士和境内居民的费用扣除标准也有差异。 法律分析 很多公司都会许诺为员工全额承担个人所得税，所以公司负担个人所得税在缴纳的时候应该注意，必须将员工实际取得的工资薪金所得（即不含税收入）换算成应纳税所得额，一同计算征收的个人所得税。吴女士的企业就是属于这一种情况。计算方法如下： 1、应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）／（1－税率） 2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 二、公司为员工定额承担个人所得税。 有些公司定额为员工承担个税，即无论工资多少，公司均支付一个个税定额。速算公式如下： 1、应纳税所得额＝员工取得的工资＋公司代员工负担的税款－费用扣除标准 2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 三、公司为员工承担一定比例的个人所得税，比如30％是由员工个人承担，还有70％是由公司承担的。这样的税收承担比例在计算方法上和前两者也是不同的。 1、应纳税所得额＝（未含公司负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）／（1－税率×负担比例） 2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 举例说明：某人月工资，薪金收入人民币12000元，公司负担其工资，薪金所得30％部分的应纳税款，其当月应纳税款计算如下： 应纳税所得额＝（12000－4000－375×30％）／（1－20％×30％）＝8390．96（元） 应纳税额＝8390．96×20％－375＝1303．19（元） 需要说明的是，上述公式1中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率（见税率表）；公式2中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率；速算扣除数也参照税率表中对应的数字；而费用扣除标准分外籍人士与境内居民而有所不同，简单的说外籍人士费用扣除标准是4000元，境内居民在上海适用的标准是1000元。 结语 根据不同的税收承担方式，公司在缴纳个人所得税时需注意计算方法。对于全额承担个人所得税的情况，应将员工实际取得的工资薪金所得转换为应纳税所得额，并根据税率计算个人所得税。对于定额承担个人所得税的情况，应将员工工资、公司代缴的税款相加后扣除费用标准，再根据税率计算个人所得税。对于公司承担一定比例的个人所得税的情况，计算方法有所不同。具体计算公式请参考税率表及相关标准。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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