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问题

增值税的应纳税额如何计算?

释义

法律主观：

    一、增值税应纳税额是怎样规定的
    1、一般纳税人
    计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
    销项税额=销售额×税率
    销售额=含税销售额÷（1+税率）
    销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
    进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
    基本示例
    A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。
    进项税额=1700元
    销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元
    应纳税额=3400-1700=1700
    2、小规模纳税人
    应纳税额=销售额×征收率
    销售额=含税销售额÷（1+征收率）
    二、增值税纳税的起征点是怎样的
    个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
    1、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
    2、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
    三、增值税纳税优缺点是什么
    1、优点：
    （1）有利于贯彻公平税负原则；
    （2）有利于生产经营结构的合理化；
    （3）有利于扩大国际贸易往来；
    （4）有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
    2、缺点
    增值税是向最终消费者征收的，从而抑制了国内需求的增长，进而抑制经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资，而增大了GDP中政府购买的部分，使政府购买在其中占有过大的比例，不利于经济运行。

法律客观：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

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