| 问题 | 小规模纳税人超10万怎么纳税 |
| 释义 | 小规模纳税人企业月收入低于十万元的，不需要缴纳教育费附加，根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的纳税人。从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。 法律分析 一、小规模纳税人企业月收入低于十万元的，不需要缴纳教育费附加。二、《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。三、从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加；免征的两项附加计入营业外收入。但自2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。四、具体账务处理如下：例如，某商业企业是小规模纳税人，2017年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：一、1月份会计处理1.计提增值税时：借：应收账款或银行存款30:900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税9002.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定：借：应交税费——应交增值税900贷：营业外收入——减免税额9003.计提城建税及附加为0 结语 根据以上规定，小规模纳税人企业月收入低于十万元的，无需缴纳教育费附加。根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》，免征范围扩大到月销售额或营业额不超过10万元的纳税义务人。从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的小规模纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。具体账务处理可根据相关文件进行。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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