| 问题 | 如何理解所得税资产、所得税负债、所得税费用的含义 |
| 释义 | 该文章主要介绍了所得税资产、所得税负债以及所得税费用的概念和关系。递延所得税资产和递延所得税负债的确认计量与资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异有关。所得税费用是当期所得税和递延所得税费用的总和，不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。文章还提到了递延所得税在特殊处理中的应用。 法律分析 问：什么是所得税资产?什么是所得税负债?如何理解所得税资产、所得税负债、所得税费用三者的关系? 答：递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的确认计量及三者的关系，《企业会计准则第18号——所得税》及应用指南中进行了详细的描述，下面仅进行简单的引导性理解，建议再对照准则进一步消化学习。 1、递延所得税费用的确认与计量 资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异;资产负债表日，按照可抵扣暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产; 资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异;资产负债表日，按照应纳税暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债。 递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产 2、所得税费用的确认和计量 企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即： 所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益) 3、递延所得税的特殊处理 (一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税 (二)企业合并中产生的递延所得税 拓展延伸 解析所得税资产、所得税负债、所得税费用的核心概念和计算方法 所得税资产、所得税负债和所得税费用是会计和税务领域的重要概念。所得税资产指企业在未来能够获得减免已缴所得税的金额，通常是由于可抵扣亏损或可抵扣税前捐赠等因素。所得税负债是企业未来需要缴纳的所得税金额，根据已实现的利润或收益计算得出。所得税费用是企业在特定会计期间内应纳的所得税，通常根据税法规定和会计准则进行计算。计算方法涉及利润调整、税率确定和税收抵免等因素。了解这些核心概念和计算方法有助于企业合规纳税和财务报告的准确性。 结语 所得税资产是企业未来能够获得减免已缴所得税的金额，所得税负债是企业未来需要缴纳的所得税金额。所得税费用是企业在特定会计期间内应纳的所得税。递延所得税资产和递延所得税负债是根据资产负债表日的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异计算得出的。递延所得税费用等于递延所得税负债减去递延所得税资产。了解这些概念和计算方法对企业的合规纳税和财务报告至关重要。请参考《企业会计准则第18号——所得税》及应用指南以获取更详细的信息。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。 |
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