| 问题 | 价外费用如何进行税会处理? |
| 释义 | 1、根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条的规定： 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： (一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 (二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 2、判断经济利益的流入是否属于价外费用要注意把握以下几个要点： (1)从方向上看，价外费用一定是销售方向购买方收取的。 (2)从从属关系上看，价外费用一定是依附于价款，没有价款，也就不存在价外费用的概念，皮之不存，毛将焉附。 (3)从内容上看，除了文件规定列举的除外项目之外，销售方向购买方收取的各种性质的收费，都可归于价外费用的范畴。 3、价外费用和价款合称为增值税的「销售额」，它是增值税销项税额或者应纳税额的计税依据。 4、价外费用和价款在税目确定方面，具备同质性，也就是说，不管价外费用是属于什么性质的收费，它都应当和价款选择同一个税目计缴增值税，使用同一个编码开具发票。 例A向B销售货物一批，适用税率为17%，合同约定的含税价款117万，因B延迟付款向A支付利息11.7万元，则A收到的128.7万元，应当全部按照17%计税，开具发票时，选择货物对应的编码，金额为110万元，税额为18.7万元。 5、会计核算方面，不宜直接把销售额全部计入营业收入，而应当根据会计准则的规定，结合业务实质进行职业判断。 一般而言，价款部分可以计入主营业务收入，价外费用则应具体情况具体分析，如利息费用应冲减财务费用;违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入;代收、代垫款项应计入往来;包装物租金等计入其他业务收入。 根据以上信息可以知道，价外费用里面是包含违约金的，违约金的数额需要根据违约的日期以及在违约之后给对方造成的实际损失来确定。与普通的违约金支付不同的是，价外费用需要结合利息来计算违约金，若是不能立即支付违约金，还有可能被要求支付滞留金。 一、可以开货款的违约金发票吗 货款合同的违约金是可以开发票的，收取违约金时，应区分不同的情况，在开具发票时区别对待： 1、一般地，销售货物或提供增值税应税劳务而收取的违约金，应开具增值税专用发票，并计入销售收入； 2、提供服务性业务而收取的违约金，应开具服务业发票，并计入营业收入； 3、因资金往来而收取的违约金，应开具服务业发票，按金融保险业计征营业税。 这里要注意，如销售货物的所有权没有发生转移，或者未提供增值税、营业税应税劳务而收取的违约金，则不需要开具发票。 《中华人民共和国发票管理办法》第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 |
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