| 问题 | 增值税适用扣除率表 |
| 释义 | 增值税率 01、税率13％ 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13％。 02、税率9％ 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9％： ①粮食等农产品、食用植物油、食用盐； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤国务院规定的其他货物。 03、税率6％ 纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6％。 04、税率0 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 05、税率0 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 税率的调整由国务院决定。 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 一、增值税扣除率的含义 1、增值税中的扣除率是一种进项税率，但与一般的进项又不一样。一般的增值税进项是凭增值税专用发票上的金额进行抵扣。但在一些特殊情况下，按税法规定未取得增值税专用发票的情况下也可以抵扣进项税。其计算方法是按可抵扣的发票金额直接乘以扣除率就是进项税了。 2、例如：取得运输正规发票后，通过网上认证后，可按发票上注明的运输费用金额的7％抵扣；收购小规模纳税人的初级农产品，可按小规模纳税人开的普遍发票金额的13％抵扣进项税。 3、值得说明的一点是，增值税扣除率与增值税税率的计税基础不一样，扣除率是按含税价计算，增值税税率是按无税价计算的。两的关系是：增值税扣除率／（1－增值税扣除率）＝增值税税率。 二、土地增值税的计算就是采用扣除率 1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。 2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。 3、税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额的50％至100％的，税率为40％；增值额超过扣除项目金额的100％至200％的，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的，税率为60％。 |
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