| 问题 | 企业所得税的特点和作用 |
| 释义 | 一、企业所得税的特点 1、计税依据为应纳税所得额 企业所得税的计税依据，是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等 支出后的净所得额，它不等于企业实现的会计利润额。 2、应纳税所得额的计算较为复杂 企业所得税以净所得为计税依据，因此，应纳税所得额的计算需涉及一定时期的 成本、费用的归集与分摊。由于政府往往将所得税作为调节国民收入分配、执行经济政策和社会政策的重要工具，为了对纳税人的不同所得项目实行区别对待，需要通过 不予计列项目，将某些收入所得排除在应税所得之外，由于以上两方面的原因，应纳税 所得额的计算程序较为复杂。 3、征税以量能负担为原则 企业所得税以纳税人的生产、经营所得和其他所得为计税依据，贯彻了量能负担 的原则，即所得多、负担能力大的，多纳税；所得少、负担能力小的，少纳税；无所得、没 有负担能力的，不纳税。这种将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税的办法，便于体现税收公平的基本原则。 4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法 通过利润所得来综合反映企业的经营业绩，通常是按年度计算、衡量的。所以，企 业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴，与会 计年度及核算期限一致，有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性。 二、企业所得税的作用 企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税的作用主要体现在两个方面： 1、财政收入作用。企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。 2、宏观调控作用。企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。在为国家组织财政收入的同时，企业所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。 三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 |
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