| 问题 | 免退税的适用范围 |
| 释义 | (一)出口免税并退税 出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税，出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。 (二)出口免税不退税 出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。 (三)出口不免税也不退税 对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税，也不退还出口前其所负担的税款。 一、出口货物退(免)的适用范围 (一)免税并退税的出口货物 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2.必须是报关离境的货物。 3.必须是在财务上作销售处理的货物。 4.必须是出口收汇并已核销的货物。 (二)免税并退税的企业 1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 3.特定出口的货物： (1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。 (2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。 (3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、**国轮而收取外汇的货物。 (4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。 (三)出口免税不退税的企业 1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。 (四)出口免税但不予退税的货物 1.来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税。 2.避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。 3.出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。 其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。 4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。 5.国家规定的其他免税货物。 (五)出口不免税也不退税的货物和企业 除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税： 1.出口的原油 2.援外出口货物 3.国家禁止出口的货物 对没有进出口经营权的商贸企业，从事出口贸易不免税也不退税 (六)对生产企业出口的下列四类产品，视同自产产品给予退(免)税 二、出口货物退税率 现行出口货物的增值税退税率：17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产的货物(包括视同自产货物)。视同自产货物仅指以下4种情况： (1)出口企业外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业或外商提供给本企业使用商标的产品。 (2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品。 (3)收购经主管出口退税税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品。 (4)委托加工收回的产品。 对这四种情况的具体解释如下： 所谓“外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品”是指生产企业出口外购的产品应同时符合以下条件： ①与本企业所生产的产品名称、性能相同; ②使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标; ③出口给进口本企业自产产品的外商。 所谓“外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品”是指生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的： ①用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件。 ②不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 “收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品”必须同时符合下列条件的： ①经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业; ②集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度; ③集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 “生产企业委托加工收回的产品”同时符合下列条件的： ①必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品; ②出口给进口本企业自产产品的外商; ③委托方执行的是生产企业财务会计制度; ④委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。 生产企业出口的视同自产产品，在按规定进行“免、抵、退”税申报时，须向税务机关提供收购视同自产产品的增值税专用发票，同时须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照有关规定审核无误后办理“免、抵、退”税;凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正常无误后，报经批准后办理“免、抵、退”税。 法律依据 《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知 》 二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税： （一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的； （二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的； （三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的； （四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的； （五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的； （六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的； （七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。