| 问题 | 年末结账会计应该注意的问题有哪些 |
| 释义 | 会计科目需要注意的问题 1.1现金 需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际情况(销售情况、采购情况确定)来具体判断。如果余额过大应及时调整。 1.2银行存款 需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。 其次，外币帐户是否按照规定调整汇兑损益。 1.3应收票据 需要注意的问题主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。 1.4应收帐款 需要注意的问题主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门进行核对，必要的时候可以向对方发函确认。结合预收帐款科目检查是否存在多充设置。注意外币明细科目年末是否调整汇兑损益。 1.5存货科目(材料、低值易耗品、库存商品) 需要主要的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。 检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因。 对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。需要特别注意年末零库存情况。 检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。 检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。 检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本-直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。 检查暂估入库材料是否冲回。 1.6待摊费用 检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，检查费用入账是否有合理的凭据。 检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。 1.7固定资产 检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行，例如车辆等，检查入账是否有合法的凭据。 对固定资产经营盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。 1.8累计折旧 检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。 检查折旧计提的起始时间、是否存在多计提或者少计提的现象，是否存在已提足折旧继续计提的现象。 检查折旧是否分配正确，累计折旧贷方发生额与“制造费用-折旧费”和“管理费用-折旧费”等相关科目是否相符。 1.9在建工程 检查是否存在将工程支出直接列入到费用，未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。 1.10无形资产 检查无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否均匀。 1.11长期待摊费用 检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀。 1.12短期借款 检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息计算是否正确，按合同规定的期末应付未付款是否正确预提; 检查有关利息的会计处理是否正确; 1.13应付票据 需要注意的问题主要是将余额与客户进行进行核对，检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理。 1.14应付账款 重点检查以下账户，确认应付款余额是否正确：1)长期挂长的账户;2)有借方余额的账户;3)业务频繁，而期末余额小的账户;4)很少活动或不活动的账户。 1.15预收账款 重点检查 1.16应付工资 检查工资计提的标准是否符合董事会的规定或劳动部门的批示，有无超标的现象; 检查工资费用的分配及会计处理方法是否合规、合理;工资的领取是否经过本人或代理人签字。 1.17应交税金 检查是否存在以下情况： 1)外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况; 2)材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况; 3)材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况; 4)接受捐赠材料申报交纳企业所得税的情况; 5)修理用备件中有无属于固定资产的设备; 6)因企业确认的材料的入帐价值与税法法规规定的成本存在差异而在处置材料时应调整的应纳税所得额。 1.18预提费用 检查大额预提费用提取凭证及相关文件资料，确定预提金额是否准确和会计处理是否正确、所有预提费用项目是否确属本期、是否确实存在。 检查大额预提费用冲销的记账凭证及相关资料是否齐全、其会计处理是否正确、实际用途与预定用途是否相符; 1.19主营业务收入 比较各月主要产品收入波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售收入与上年度比较，分析销售价格有无异常变动及其原因。 检查增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况。 检查销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致。 1.20主营业务成本 比较各月主要产品成本波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售成本与上年度比较，分析销售成本有无异常变动及其原因。 测算主营业务毛利率是够正常，分析异常波动的原因。 一、项目期间费用包括哪些 在企业的生产经营活动过程中，不管是什么企业，其发生的费用，可以按与商品或产品的关系，分为直接费用和间接费用两类。直接费用是指费用发生时，可以直接认定应记入某种产品或商品成本的各项费用，如工业企业生产产品的直接材料费、生产工人工资等；间接费用是指应由几种或全部产品、商品共同负担的费用，如工业企业的制造费用、营业费用、管理费用和财务费用等。 期间费用是指那些不能直接归属于某个特定产品成本的费用。这些费用确实为赚取利润而发生，但又与特定的收入没有直接关系，因此，它被认为是为赚取整体收入而发生，应该在发生的当期计入损益。企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。 1、营业费用 营业费用(2006年新会计制度改为“销售费用”)是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 在制造企业中，营业费用就是销售费用。而在商业性企业中，由于进货费用也全部作为期间费用，因此，营业费用不仅包括销售费用，还包括在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。 企业应设置“营业费用”科目，反映营业费用的发生及结转。发生营业费用时，借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目；期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。 “营业费用”科目应按费用项目设置明细科目，进行明细分类核算。 2、管理费用 企业应设置“管理费用”科目，反映管理费用的发生及结转。发生管理费用时，借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“(长期)待摊费用”、 “无形资产”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费用”、“应交税金”、“其他应交款”等科目；期末，应将该科目结转至“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。 商品流通企业可以不设“管理费用”科目，将上述管理费用的核算内容并入“营业费用”科目核算。 “管理费用”应按费用项目设置明细科目，进行明细分类核算。 3、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。 应注意的是，为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，应计入有关固定资产的购建成本。 企业应设置“财务费用”科目，反映财务费用的发生和结转。发生财务费用时，借记该科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目；发生应冲减的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记该科目；期末，应将该科目结转至“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。 “财务费用”科目应按费用项目设置明细科目，进行明细分类核算。 |
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