| 问题 | 销售商品分期收款的财税如何处理 |
| 释义 | 以分期收款方式销售如何计算增值税在企业中经常碰到，财务必须学会如何处理该类业务，尤其新手要注意其中细节，究竟需要如何处理。 税务处理分析 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（三）款规定： 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 因此，某公司应该按照合同约定的收款时间确认增值税义务发生时间点。 企业所得税处理 《企业所得税法实施条例》第二十三条第（一）款规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 因此，某公司应该按照合同约定的收款时间确认应收应收收入。 财税处理 发出时的财税处理 会计分录 借：应收账款-乙公司1052.60万元 银行存款100万元 贷：主营业务收入900万元 未实现融资收益120万元（100+1158-900） 应交税费-应交增值税（销项税额）13.00万元（10013%） 应交税费-待转销项税额119.60万元（115813%） 同时，结转销售成本： 借：主营业务成本600万元 贷：产成品600万元 税务处理 增值税：根据实际收款并开票的100万元，确认增值税销项税额13万元； 企业所得税：根据实际收款100万元确认应税收入，并按比例确认成本。 分摊未实现融资收益 会计处理 根据会计准则的规定，应采用实际利率法进行分摊，所以需要先计算出实际利率以及合同期限内各期之间应分摊的金额。 因此，2019年9月应做会计分录： 分摊未确认融资收益时： 借：未实现融资收益25.72万元 贷：财务费用25.72万元 实际收到货款： 借：银行存款129.95万元（115113%） 贷：应收账款129.95万元 同时，确认当期的增值税销项税额： 借：应交税费-待转销项税额14.95万元 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14.95万元 2019年12月及以后各期也做类似的会计分录，只是更换每期确认的利息数字即可，不再赘述。 税务处理 增值税和企业所得税，均按照合同约定收款时间确认应税收入。 该内容由 梁勤栓律师 和 律说律答 共创回答 |
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