| 问题 | 商业企业库存现金如何清查 |
| 释义 | 清查后要根据清查结果编制现金盘点报告表，列明实存、账存与盈亏金额。如有盈亏，除了设法查明原因外，还应根据“现金盘点报告表”进行账务处理，可在“其他应收款”或“其他应付款”总账科目下设“现金短款或长款”明细科目核算，按短款或长款的金额记入该科目，待查明原因后再转账。 例：某商业企业清查库存现金发现如下情况： 1.现金清查中发现现金多余180元。 借：库存现金180 贷：其他应付款——现金长款180 假如经核查，原因不明，在批准后可作收入处理。则： 借：其他应付款——现金长款180 贷：营业外收入180 2.现金清查中发现现金短缺160元。 借：其他应收款——现金短款160 贷：库存现金160 假如经核查，应由出纳人员负责赔偿的，则： 借：其他应收款——××出纳员160 贷：其他应收款——现金短款160 一、银行存款的核算 1、为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置＂银行存款＂科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记＂银行存款＂科目，贷记＂现金＂等有关科目；提取和支出存款时，借记＂现金＂等有关科目，贷记＂银行存款＂科目。 2、＂银行存款日记账＂应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。＂银行存款日记账＂应定期与＂银行对账单＂核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制＂银行存款余调节表＂，调节相符。 二、盘亏固定资产有哪些规定 根据《固定资产清查盈亏对比表》对盘亏的固定资产进行账务处理。按实际发生的亏损固定资产的净值，借记待处理财产损溢——待处理固定资产损溢和累计折旧，贷记固定资产科目。待批准后，再将短缺毁损固定资产的帐面净值自待处理财产损溢－－待处理固定资产损溢科目的贷方转入营业外支出－－固定资产盘亏科目的借方。如有属于责任人赔偿的，应将赔偿款部分记入其他应收款科目的借方。同时将固定资产卡片注销，将它连同固定资产盘亏报告单一并归档保管。 企业在固定资产清查中盘亏的固定资产，应及时办理固定资产注销手续，在按规定程序批准处理之前，应将该固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管，并通过待处理财产损溢——待处理固定资产损溢科目进行核算。批准处理时再转入有关科目。 具体说，企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时，应按盘亏固定资产的账面净值，借记待处理财产损溢——待处理固定资产损溢科目；按已提折旧，借记累计折旧科目；按固定资产的账面原值，贷记固定资产科目。报经批准处理后，借记营业外支出科目，贷记待处理财产损溢——待处理固定资产损溢科目。 |
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