| 问题 | 如何确定企业所得税纳税义务人 |
| 释义 | 确定企业所得税纳税义务人1谁是企业所得税的纳税义务人在确定企业所得税纳税义务人方面，在税法书本上有明确的规定，“在中国境内，企业和取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人”。这里我们可以是在一个中国境内的，以及取得收入和创建企业的组织和个人，为企业所得税的纳税义务人。2哪些不是企业所得税的纳税义务人在中国境内交个人所得税的就不用交企业所得税，那么交个人所得税的有哪些呢？个人独资企业、合伙企业，这些因为需要交纳的是个人所得税，因此不是企业所得税的纳税义务人，因此他们不需要交纳企业所得税。3什么是居民企业这个在计算后面税率的时候会涉及到，所谓的居民企业是在中国境内领营业执照，或者不在中国境内领营业执照，但是，如果你不领营业执照，但是，你的管理机构，你们企业的总部设立在中国的话，那么，你们就算是居民企业，居民企业在缴税时按25％进行计算。纳税调整项目增加项目指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整增加的项目，主要包括税法规定不允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额等，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等。减少项目指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整减少的项目，主要包括按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目，如5年内未弥补完的亏损，国债的利息收入等。企业所得税纳税调整项目表的检查＂三费＂的计提，税法规定是按企业计税工资总额提取，而不是按企业实际工资总额提取。提取的比例分别是：职工福利费14％，职工教育经费是2．5％，职工工会经费是2％。同样，企业按财务制度规定可以按实际工资总额提取职工福利费等。但如果该实际工资总额高于计税工资总额，申报纳税时，只允许按计税工资总额提取；如果实际工资总额低于计税工资总额，申报纳税时，也只能按实际发放工资计提，实发工资总额与计税工资总额的差额部分，不得计提。已计提的，应依规定加以调整。对＂三费＂的检查一是要审查其计提依据，二是要审查其计提比例是否符合规定，对不符合规定的，按税法的要求进行调整。 |
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